問題來源：
甲居民企業（以下簡稱“甲企業”）主要從事手機制造和銷售，2019年度有關財務資料如下：
（1）營業收入9000萬元，營業外收入1000萬元。
（2）符合條件的技術轉讓收入1500萬元、技術轉讓成本600萬元。
（3）實際發生廣告費和業務宣傳費支出900萬元。
（4）實際發放合理的工資薪金1500萬元（其中殘疾職工工資支出200萬元），實際支出補充養老保險費100萬元。
（5）實際發生與生產經營有關的業務招待費支出100萬元。
（6）實際發生非金融企業借款利息400萬元，年利率為8%，而金融機構同期同類貸款年利率為6%。
已知：2018年度甲企業尚有300萬元廣告費和業務宣傳費未結轉扣除；企業所得稅稅率為25%；各項支出均取得合法有效憑據，并已作相應的會計處理；其他事項不涉及納稅調整。
要求：
根據上述資料，分別回答下列問題（答案中的金額均用“萬元”表示）。
（1）計算甲企業2019年度技術轉讓所得應納的企業所得稅額。
技術轉讓所得應納稅額=（1500-600-500）×50%×25%=50（萬元）。
（2）計算甲企業2019年度企業所得稅匯算清繳時廣告費和業務宣傳費準予扣除的金額。
廣告費和業務宣傳費稅前扣除限額=9000×15%=1350（萬元），待扣金額=900（本年發生額）+300（上年結轉額）=1200（萬元），未超過稅前扣除限額，2018年稅前準予扣除1200萬元。
（3）計算甲企業2019年度企業所得稅匯算清繳時殘疾職工工資可以加計扣除的金額。
殘疾職工工資可以加計扣除的金額=200×100%=200（萬元）。
（4）計算甲企業2019年度企業所得稅匯算清繳時補充養老保險費應調增的應納稅所得額。
補充養老保險費稅前扣除限額=1500×5%=75（萬元），實際發生額（100萬元）超過了稅前扣除限額，稅前準予扣除75萬元，應調增應納稅所得額=100-75=25（萬元）。
（5）計算甲企業2019年度企業所得稅匯算清繳時業務招待費應調增的應納稅所得額。
業務招待費扣除限額1=9000×5‰=45（萬元），扣除限額2=100×60%=60（萬元），稅前準予扣除的業務招待費為45萬元，應調增應納稅所得額=100-45=55（萬元）。
（6）計算甲企業2019年度企業所得稅匯算清繳時借款利息應調增的應納稅所得額。
借款利息稅前準予扣除的金額=400÷8%×6%=300（萬元），應調增應納稅所得額=400-300=100（萬元）。
喬老師
2020-08-31 09:25:21 3861人瀏覽
企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
（即實際可以稅前扣除的金額=實際支付的工資*200%）
給您一個愛的鼓勵，加油~相關答疑
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