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沖減以前年度多計提的資產(chǎn)折舊該如何處理

請問老師，如果在計提本年資產(chǎn)折舊，發(fā)現(xiàn)有記錯的，沖減了以前年度損益，比如說沖了30萬，請問這一舉動會影響哪些資產(chǎn)數(shù)據(jù)變動？還有這30萬需要納稅調(diào)整嗎？怎么調(diào)，放在納稅申報表什么位置？

企業(yè)所得稅匯算清繳測算 2025-04-15 19:35:06

問題來源：

3.以工資薪金為基數(shù)的扣除限額

項目	扣除標(biāo)準(zhǔn)	超標(biāo)準(zhǔn)處理
職工福利費	不超工資薪金總額14%	不得扣除
工會經(jīng)費	不超工資薪金總額2%	不得扣除
職工教育經(jīng)費	一般企業(yè)不超工資薪金總額8%；四類企業(yè)100%扣	當(dāng)年不得扣除；但超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

問題鏈接

哪些企業(yè)職工教育經(jīng)費可100%全額扣除？

集成電路設(shè)計企業(yè)、符合條件軟件企業(yè)及動漫企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，航空企業(yè)實際發(fā)生的空勤訓(xùn)練費支出，核力發(fā)電企業(yè)實際發(fā)生的核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，應(yīng)單獨核算并按實際發(fā)生額全額扣除。

問題鏈接

企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費列支范圍具體包括什么？

（1）上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；

（2）各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；

（3）崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；

（4）專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；

（5）特種作業(yè)人員培訓(xùn)；

（6）企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出；

（7）職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費支出；

（8）購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；

（9）職工崗位自學(xué)成才獎勵費用；

（10）職工教育培訓(xùn)管理費用；

（11）有關(guān)職工教育的其他開支。

參考文件：《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》（財建〔2006〕317號）。

（1）工資薪金關(guān)注要點

①工資薪金稅前扣除需要滿足哪些條件？

ａ.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

ｂ.企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

ｃ.企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

ｄ.企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；

ｅ.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

②工資薪金涉稅風(fēng)險點

a.工資薪金范圍界定不清楚；

b.年度計提未實際支付的工資，未進(jìn)行納稅調(diào)整；

c.變相發(fā)放工資，以發(fā)票報銷的形式將工資薪金所得轉(zhuǎn)化為其他費用；

d.虛列、多列工資薪金稅前扣除；

e.勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，按照協(xié)議、合同約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，作為工資薪金支出和福利費支出，并將此作為工資薪金部分，作為其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)；

鏈接

勞務(wù)派遣用工風(fēng)險

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

a.按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；

b.直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)；

【政策依據(jù)】國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告（國家稅務(wù)總局公告 2015年第34號）

c.勞務(wù)派遣用工是補充形式，只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施。使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量（指用工單位簽訂勞動合同人數(shù)與使用的被派遣勞動者人數(shù)之和）的10%。

?臨時性工作崗位，存續(xù)時間不超過六個月的崗位；

?輔助性工作崗位，為主營業(yè)務(wù)崗位提供服務(wù)的非主營業(yè)務(wù)崗位；

?替代性工作崗位，用工單位的勞動者因脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、休假等原因無法工作的一定期間內(nèi)，可以由其他勞動者替代工作的崗位。

依據(jù)2014年3月1日實施的《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》。

③實際支付的離職補償金并入工資薪金所得作為工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的計提基數(shù)。

a.離職補償金的會計處理

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號-職工薪酬》，離職補償金應(yīng)作為辭退福利核算。

借：管理費用－職工薪酬（辭退福利）

貸：應(yīng)付職工薪酬－解除職工勞動關(guān)系補償

（2）職工福利費關(guān)注要點

①關(guān)注職工福利費的核算問題

國稅函〔2009〕3 號要求：企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。部分會計人員或企業(yè)，在進(jìn)行福利費核算沒有通過“應(yīng)付職工薪酬－職工福利費”進(jìn)行歸集，而是在職工福利費實際發(fā)生時，就直接計入了相關(guān)的成本費用科目，比如“管理費用”“銷售費用”“制造費用”等。

提示

企業(yè)福利費應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬－職工福利費”科目核算！

②關(guān)注職工福利費中的個人所得稅問題

根據(jù)個人所得稅規(guī)定以及實務(wù)，很多職工福利費是需要并入工資交納個人所得稅的，企業(yè)會計人員非常容易遺漏這部分的扣繳與申報，年度關(guān)賬前應(yīng)特別梳理，該補稅的及時補稅。

③注意與勞動保護(hù)費的區(qū)分

《勞動防護(hù)用品配備標(biāo)準(zhǔn)（試行）》規(guī)定，勞動保護(hù)支出的范圍包括：

a.工作服、手套、洗衣粉等勞保用品；

b.解毒劑等安全保護(hù)用品；

c.清涼飲料等防暑降溫用品；

d.按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護(hù)費開支的保健食品待遇。

查看完整問題

蘇老師

2025-04-15 20:08:55 268人瀏覽

同學(xué)您好，一、對資產(chǎn)數(shù)據(jù)的影響

?累計折舊科目變動?：沖減以前年度多計提的折舊時，需通過 ?“累計折舊”? 科目減少對應(yīng)的資產(chǎn)折舊金額。
```
例如，原多計提30萬折舊時，需做反向調(diào)整分錄：借：累計折舊 30萬  
貸：以前年度損益調(diào)整 30萬  
```
最終需將 ?“以前年度損益調(diào)整”? 科目余額轉(zhuǎn)入 ?“利潤分配——未分配利潤”? ?。
?未分配利潤調(diào)整?：上述調(diào)整會直接影響資產(chǎn)負(fù)債表中的 ?“未分配利潤”? 項目，減少期初未分配利潤金額?。
?固定資產(chǎn)凈值變動?：累計折舊的減少會同步增加固定資產(chǎn)的賬面凈值（原值-累計折舊），需在資產(chǎn)負(fù)債表中更新 ?“固定資產(chǎn)”? 相關(guān)數(shù)據(jù)?。

二、納稅調(diào)整處理

?是否需要調(diào)整?：
- 若以前年度多計提的折舊已通過匯算清繳在稅前扣除，則沖減的30萬需在當(dāng)期進(jìn)行 ?納稅調(diào)增? ?。
- 若原折舊錯誤未影響應(yīng)納稅所得額（如未超過稅法限額），則無需調(diào)整。
?申報表填寫位置?：
- ?A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》?：在“賬載金額”列調(diào)減30萬，與“稅收金額”對比后，差額反映在 ?納稅調(diào)整額? 中?。
- ?A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》?：若涉及跨年度調(diào)整，需在“其他”欄次（第45行）填報調(diào)增金額，并備注說明調(diào)整原因?。

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