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第三大題的第3問(wèn)，4月購(gòu)出，5月賣(mài)，不是一個(gè)月嗎？

經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定 2023-03-10 16:49:43

問(wèn)題來(lái)源：

中國(guó)公民王某為個(gè)體工商戶業(yè)主，主要從事汽車(chē)修理業(yè)務(wù)。2022年度有關(guān)收支情況如下：
（1）取得汽車(chē)修理收入1300000元。
（2）發(fā)生成本、費(fèi)用550000元，其中包括雇員工資90000元、王某本人工資150000元。
（3）王某的獨(dú)生女正在讀小學(xué)，課外輔導(dǎo)班支出40000元，為妻子購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)支出110000元。
（4）2月從境內(nèi)公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)購(gòu)入A上市公司股票，4月取得該上市公司分配的股息35000元，5月將持有的股票全部賣(mài)出。
（5）8月轉(zhuǎn)讓普通住房一套，取得不含稅銷(xiāo)售收入800000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生合理費(fèi)用53000元；該住房原值500000元，系王某2012年12月購(gòu)進(jìn)，為王某在本地的第2套住房。
已知：
王某當(dāng)年沒(méi)有綜合所得；減除費(fèi)用60000元；專(zhuān)項(xiàng)扣除27000元；子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/月，由王某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除；利息、股息、紅利所得及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅稅率為20%。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計(jì)算王某2022年度經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中，不得扣除的是（　　）。

A、雇員工資90000元

B、王某本人工資150000元

C、為妻子購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)支出110000元

D、獨(dú)生女課外輔導(dǎo)班支出40000元

正確答案：B,C,D

答案分析：（1）選項(xiàng)AB：個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；但個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。
（2）選項(xiàng)CD：個(gè)體工商戶用于個(gè)人和家庭的支出不得稅前扣除。

2.計(jì)算王某2022年度經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是（　　）。

A、1300000－550000－40000－110000

B、1300000－（550000－150000）－60000－27000－1000×12

C、1300000－（550000－90000）－60000－27000

D、1300000－（550000－150000）－1000×12

正確答案：B

答案分析：（1）王某本人工資150000元不得稅前扣除，應(yīng)從成本、費(fèi)用550000元中減除，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤；
（2）根據(jù)已知條件，計(jì)算王某2022納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除27000元、子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除＝1000元/月×12個(gè)月，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3.計(jì)算王某取得股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　　）。

A、35000×20%

B、35000×50%×20%

C、35000×（1－20%）×20%

D、35000×（1－20%）×50%×20%

正確答案：B

答案分析：（1）“利息、股息、紅利所得”以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，沒(méi)有任何減除，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤；
（2）個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的“上市公司”股票,持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

4.計(jì)算王某2022年8月轉(zhuǎn)讓普通住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　　）。

A、（800000－500000－53000）×20%

B、（800000－53000）×20%

C、（800000－500000）×20%

D、800000×20%

正確答案：A

答案分析：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅，但本題轉(zhuǎn)讓的是第2套住房，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”依法繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額＝（不含增值稅的收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）×20%。

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