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居民個人綜合所得計稅方法詳解

老師個人所得稅的綜合所得稅計算公式能匯總一下嗎？這塊總是記不住

應(yīng)納稅額計算的特殊規(guī)定應(yīng)納稅額的計算 2020-08-11 12:04:12

問題來源：

居民個人張某任職于甲公司，為獨生子女，其父母均已年滿65周歲，其獨生子就讀于某小學(xué)。2019年張某收入及部分支出如下：

（1）每月從甲公司領(lǐng)取扣除依照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的社保費用和住房公積金后的工資10000元，截至11月底累計已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅款330元。

（2）取得全年一次性獎金60000元，選擇單獨計稅。

（3）利用業(yè)余時間為乙公司設(shè)計圖紙取得一次性報酬20000元。

（4）每月按首套住房貸款利率償還房貸5000元。

已知：居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算；子女教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/月，贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月，住房貸款利息專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/月；張某夫婦約定專項附加扣除均由張某100%扣除。張某取得的全年一次性獎金適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。

個人所得稅預(yù)扣率表（居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）節(jié)選如下：

級數(shù)	累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過36000元的	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520

個人所得稅預(yù)扣率表（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）：

級數(shù)	預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過20000元的	20	0
2	超過20000元至50000元的部分	30	2000
3	超過50000元的部分	40	7000

個人所得稅稅率表（綜合所得適用）節(jié)選如下：

級數(shù)@全年應(yīng)納稅所得額@稅率（%）@速算扣除數(shù)

1	不超過36000元的	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.有關(guān)張某2019年12月取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額，下列計算列式中，正確的是（　　）。

A、（10000×12-5000×12-1000×12-2000×12-1000×12）×3%

B、（10000×12-5000×12-1000×12-2000×12-1000×12）×3%-330

C、（10000×12-5000×12-1000×12-2000×2×12-1000×12）×3%

D、（10000×12-5000×12-1000×12-2000×2×12-1000×12）×3%-330

正確答案：B

答案分析：

（1）“－330”是減去累計已預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額，減去后才是“本期”應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額；（2）贍養(yǎng)老人專項附加扣除不需乘以所贍養(yǎng)的老人數(shù)量，納稅人為獨生子女的，統(tǒng)一按照每月2000元的額度扣除。

2.有關(guān)張某取得的全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅額，下列計算列式中，正確的是（　　）。

A、60000×10%－210

B、60000÷12×10%－210

C、60000×（1－20%）×10%－210

D、60000÷12×（1－20%）×10%－210

正確答案：A

答案分析：

居民個人2021年12月31日前取得的符合規(guī)定的全年一次性獎金，可以選擇不并入當(dāng)年的綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，查找月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。

3.有關(guān)張某利用業(yè)余時間為乙公司設(shè)計圖紙取得報酬20000元的個人所得稅處理，下列說法正確的是（　　）。

A、屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)并入張某2019年的綜合所得，應(yīng)確認(rèn)的收入額為16000元

B、屬于稿酬所得，應(yīng)并入張某2019年的綜合所得，應(yīng)確認(rèn)的收入額為11200元

C、應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的所得稅額＝20000×（1-20%）×20%

D、應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的所得稅額＝20000×30%－2000

正確答案：A,C

答案分析：

（1）張某任職于甲公司，為乙公司設(shè)計圖紙取得的收入屬于勞務(wù)報酬所得；居民個人取得勞務(wù)報酬所得，應(yīng)并入綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅。（2）張某本次勞務(wù)報酬所得的預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為20000×（1－20%），適用預(yù)扣率為20%，速算扣除數(shù)為零。

4.有關(guān)張某2019年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅額，下列計算列式中，正確的是（　　）。

A、（10000×12－5000×12－2000×12－1000×12－1000×12）×3%

B、［10000×12＋20000×（1－20%）－5000×12－2000×12－1000×12－1000×12］×3%

C、（10000×12－5000×12－2000×12－1000×12－1000×12）×3%－330

D、［10000×12＋20000×（1－20%）－5000×12－2000×12－1000×12－1000×12］×3%－330

正確答案：B

答案分析：

（1）“20000×（1－20%）”是張某取得勞務(wù)報酬所得應(yīng)確認(rèn)的收入額，應(yīng)并入綜合所得計稅；（2）本小題計算的是2019年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅額，不需要減去前11個月已預(yù)扣預(yù)繳的稅額；（3）如果題目問張某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額，則應(yīng)退稅額為2720元（綜合所得應(yīng)納稅額840－前11個月工資薪金所得已預(yù)繳330－12月份工資薪金所得預(yù)繳30－勞務(wù)報酬所得預(yù)繳3200）。

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孫老師

2020-08-11 17:10:15 4288人瀏覽

尊敬的學(xué)員您好：

好的，老師為您總結(jié)一下：

??（????1）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，在預(yù)扣預(yù)繳的時候如果收入是大于4000元的，那么在計算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的時候是要定率扣除20%之后作為應(yīng)納稅所得的，需要注意的是稿酬所得在定率扣除20%之后需要減按70%作為應(yīng)納稅所得額（稿酬有減征）。應(yīng)納稅所得額=收入*（1-20%）或收入（1-20%）*70%（適用稿酬所得）。

（2）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用??費所得，在預(yù)扣預(yù)繳的時候如果收入是小于4000元的，那么在計算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的時候是要定額扣除800元之后作為應(yīng)納稅所得的，需要注意的是稿酬所得在定額扣除800元之后需要減按70%作為應(yīng)納稅所得額（稿酬有減征）。應(yīng)納稅所得額=（收入-800）或（收入-800）*70%（適用稿酬所得）。????

（3）工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳的時候：

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

??本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額??=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。????

（4）四項綜合所得匯算清繳時：

??全年應(yīng)納稅所得額??=年度收入額-6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除

??全年應(yīng)納稅額??=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)????

其中勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得在并入綜合所得年終匯算清繳時，就不再適用扣除800元的規(guī)定，只扣除20%（稿酬收入再減按70%，即減除20%的基礎(chǔ)上減按70%），這時是需要按綜合所得稅率表計稅的。

您再理解下~~

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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