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勞務報酬、稿酬、特許權使用費匯算清繳稅務處理詳解

繳稅不是應該（2000-800）*70%嗎？2000＜4000 答案沒看明白

應納稅額計算的特殊規(guī)定應納稅額的計算 2020-08-19 21:04:13

問題來源：

居民個人王某及配偶名下均無房，在某省會城市工作并租房居住，王某2018年9月開始利用業(yè)余時間攻讀工商管理碩士。2019年王某取得收入和部分支出如下：

（1）每月從單位領取扣除依照法定標準繳納的社保費用和住房公積金后的工資8000元，截至11月底累計已預扣預繳個人所得稅款363元；

（2）取得全年一次性獎金48000元，選擇單獨計稅，不并入當年的綜合所得；

（3）利用業(yè)余時間從事攝影，發(fā)表攝影作品，取得稿酬2000元；

（4）每月支付房租3000元。

已知：居民個人工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅時，累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算；住房租金專項附加扣除標準為1500元/月；繼續(xù)教育專項附加扣除標準為400元/月。王某取得的全年一次性獎金適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；稿酬所得的收入額以收入減除費用后的余額減按70%計算；預扣率為20%。個人所得稅預扣率表（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）節(jié)選如下：

級數(shù)	累計預扣預繳應納稅所得額	預扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過36000元的	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520

個人所得稅稅率表（綜合所得適用）節(jié)選如下：

級數(shù)	全年應納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過36000元的	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.有關2019年12月王某領取工資應預扣預繳的個人所得稅額，下列計算列式中，正確的是（　　）。

A、（8000×12-5000×12-1500×12-400×12）×3%-363

B、（8000×12-5000×12-1500×12-400×12）×3%

C、（8000×12-5000×11-1500×11-400×11）×3%-363

D、（8000×12-5000×11-1500×11-400×11）×3%

正確答案：A

答案分析：

“8000×12”是“累計收入－累計專項扣除”；“5000×12”是累計減除費用；“1500×12”是累計住房租金專項附加扣除；“400×12”是累計繼續(xù)教育專項附加扣除；“3%”是適用的預扣率，速算扣除數(shù)為0；“363”是累計已預扣預繳的個人所得稅稅額。

2.有關王某取得的全年一次性獎金應繳納的個人所得稅額，下列計算列式中，正確的是（　　）。

A、48000×10%－210

B、48000÷12×10%－210

C、48000×（1－20%）×10%－210

D、48000÷12×（1－20%）×10%－210

正確答案：A

答案分析：

居民個人2021年12月31日前取得的符合規(guī)定的全年一次性獎金，可以選擇不并入當年的綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，查找月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。（注意，除以12個月所得商數(shù)僅用于查表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計稅時應以全年一次性獎金收入的全額計稅）

3.有關王某取得的稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅額，下列計算列式中，正確的是（　　）。

A、（2000－800）×20%

B、（2000－800）×70%×20%

C、2000×（1－20%）×20%

D、2000×（1－20%）×70%×20%

正確答案：B

答案分析：

（1）稿酬所得，必須“×70%”，排除選項AC；（2）預扣預繳，根據(jù)具體情況，依法減除費用800元或20%，本題每次收入不超過4000元，應減除費用800元。

4.有關王某2019年綜合所得應繳納的個人所得稅稅額，下列計算列式中，正確的是（　　）。

A、［8000×12＋2000×（1－20%）－5000×12－1500×12－400×12］×3%

B、［8000×12＋2000×（1－20%）×70%－5000×12－1500×12－400×12］×3%

C、［8000×12＋（2000－800）－5000×12－1500×12－400×12］×3%

D、［8000×12＋（2000－800）×70%－5000×12－1500×12－400×12］×3%

正確答案：B

答案分析：

（1）對勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得而言，預扣預繳時，存在“－800”還是“×（1－20%）”的問題，但計算居民個人綜合所得應納稅額時確認的收入額均按“×（1－20%）”處理，排除選項CD；（2）稿酬所得的收入額減按70%計算，不論預扣預繳時，還是計算居民個人綜合所得應納稅額時，該項處理一致，選項B正確，選項A錯誤。

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