多項選擇題

【2020考季】2019年6月28日，甲公司外購空調扇300臺作為福利發放給直接從事生產的職工，取得的增值稅專用發票上注明的價款為150000元，增值稅稅額為19500元，以銀行存款支付了購買空調扇的價款和增值稅進項稅額，增值稅專用發票尚未經稅務機關認證，下列處理中正確的有（　　）。

購入時：
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　150000
　　應交稅費——待認證進項稅額　　　　　　　　19500
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　169500

經稅務機關認證不可抵扣時：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　19500
　貸：應交稅費——待認證進項稅額　　　　　　　　19500
同時：
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　19500
　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　　19500

實際發放時：
借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　169500
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　169500

購入時：
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　150000
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　　 19500
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　169500

正確答案：

即使取得的增值稅專用發票上已注明增值稅進項稅額，按規定也不得從銷項稅額中扣除，取得增值稅專用發票時，應將待認證的目前不可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”等科目，選項D不正確。