考點2：企業所得稅的征收管理規定（★）（P220）

（一）納稅地點

1.居民企業的納稅地點

除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

2.非居民企業的納稅地點

（1）非居民企業在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點；

（2）非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

3.匯總計算

（1）居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。

（2）非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，符合國務院稅務主管部門規定條件的，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。

（二）納稅期限

1.企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。

2.納稅年度

（1）納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

（2）企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為1個納稅年度。

（3）企業依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。

3.匯算清繳

（1）企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

（2）企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

（三）納稅申報

1.按月或按季預繳的，企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

2.企業在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照規定期限，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。

3.企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。