問題來源：
甲公司為居民企業(yè)，登記注冊地在W市，企業(yè)所得稅按季預(yù)繳。主要從事建筑材料生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）建筑材料銷售收入5000萬元，生產(chǎn)設(shè)備出租收入60萬元，國債利息收入1.5萬元，存款利息收入0.8萬元，存貨盤盈0.2萬元。
（2）發(fā)生的合理的勞動保護費支出2萬元，因生產(chǎn)經(jīng)營需要向金融企業(yè)借款利息支出3萬元，直接向某大學(xué)捐贈1萬元，繳納訴訟費用1.7萬元。
（3）購置符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺，該設(shè)備投資額45萬元，當(dāng)年即投入使用。
（4）全年利潤總額為280萬元。
已知：企業(yè)所得稅稅率為25%。符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.甲公司的下列收入中，在計算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入收入總額的是（ ）。
A、存貨盤盈0.2萬元
B、生產(chǎn)設(shè)備出租收入60萬元
C、國債利息收入1.5萬元
D、存款利息收入0.8萬元
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
（1）不論應(yīng)稅收入、d免稅收入，還是不征稅收入，均應(yīng)計入收入總額；（2）對本題各項收入的詳細分析參考下表：
|
|
收入類型 |
是否計入收入總額 |
應(yīng)/免/不征稅收入？ |
是否計入銷售（營業(yè)）收入 |
|
選項A |
其他收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
× |
|
選項B |
租金收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
√ |
|
選項C |
利息收入 |
√ |
免稅收入 |
× |
|
選項D |
利息收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
× |
|
建筑材料銷售收入 |
銷售貨物收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
√ |
2.甲公司的下列支出中，在計算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的是（ ）。
A、直接向某大學(xué)捐贈1萬元
B、合理的勞動保護費支出2萬元
C、向金融企業(yè)借款利息支出3萬元
D、訴訟費用1.7萬元
正確答案：A
答案分析：
（1）選項A：直接捐贈不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；（2）選項D：法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費用，屬于民事性質(zhì)的款項，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。
3.計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、（280-60-0.8+2+3-45）×25%×（1-10%）=40.32（萬元）
B、（280-1.5-0.2+1+1.7-45×10%）×25%=69.125（萬元）
C、（280-1.5+1）×25%-45×10%=65.375（萬元）
D、（280-1.5-0.8-0.2+3+1.7）×25%-45÷（1-10%）×10%=65.55（萬元）
正確答案：C
答案分析：
（1）企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免，即應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%-投資額（45萬元）×10%；（2）本題直接用上述規(guī)定即可解題，沒必要在間接法計算應(yīng)納稅所得額上耽誤時間。
4.下列關(guān)于甲公司2018年度企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是（ ）。
A、甲公司應(yīng)向W市稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報
B、甲公司企業(yè)所得稅2018納稅年度自2018年6月1日起至2019年5月31日止
C、甲公司應(yīng)當(dāng)自2018年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款
D、甲公司按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)在每季度最后15日內(nèi)辦理納稅申報，預(yù)繳稅款
正確答案：A,C
答案分析：
（1）選項B：納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止；（2）選項D：企業(yè)按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。
孫老師
2020-08-27 21:55:31 3778人瀏覽
老師給您講解一下原理：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中經(jīng)常會出現(xiàn)資金不足的情況，這樣就會出現(xiàn)向金融企業(yè)或者非金融企業(yè)借款的情況，在實際操作過程中，一些中小企業(yè)面臨著融資難，融資成本高的困境，中小企業(yè)不得不通過民間借貸的方式融資，中小企業(yè)向個人借款的現(xiàn)象比較普遍，如果其借款利息稅前不允許扣除，這與稅收公平性原則是背離的，這也成為中小企業(yè)發(fā)展過程中一種稅收障礙。向金融企業(yè)的借款起碼是國家能夠監(jiān)控住的，而且能夠鼓勵企業(yè)和金融企業(yè)之間的聯(lián)系，允許在稅前扣除哦~
如果您仍有疑問歡迎繼續(xù)交流哦~預(yù)祝您考試順利通關(guān)！
給您一個愛的鼓勵，加油~相關(guān)答疑
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