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為什么不減去存款利息收入？

算企業(yè)所得稅是為什么不減去存款利息收入，存款利息收入不是免稅收入

企業(yè)所得稅征收管理企業(yè)所得稅不得扣除項(xiàng)目 2020-08-21 17:41:23

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司為居民企業(yè)，登記注冊(cè)地在W市，企業(yè)所得稅按季預(yù)繳。主要從事建筑材料生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）建筑材料銷售收入5000萬(wàn)元，生產(chǎn)設(shè)備出租收入60萬(wàn)元，國(guó)債利息收入1.5萬(wàn)元，存款利息收入0.8萬(wàn)元，存貨盤盈0.2萬(wàn)元。
（2）發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出2萬(wàn)元，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向金融企業(yè)借款利息支出3萬(wàn)元，直接向某大學(xué)捐贈(zèng)1萬(wàn)元，繳納訴訟費(fèi)用1.7萬(wàn)元。
（3）購(gòu)置符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備投資額45萬(wàn)元，當(dāng)年即投入使用。
（4）全年利潤(rùn)總額為280萬(wàn)元。
已知：企業(yè)所得稅稅率為25%。符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司的下列收入中，在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（　?。?br>

A、存貨盤盈0.2萬(wàn)元

B、生產(chǎn)設(shè)備出租收入60萬(wàn)元

C、國(guó)債利息收入1.5萬(wàn)元

D、存款利息收入0.8萬(wàn)元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

（1）不論應(yīng)稅收入、d免稅收入，還是不征稅收入，均應(yīng)計(jì)入收入總額；（2）對(duì)本題各項(xiàng)收入的詳細(xì)分析參考下表：

	收入類型	是否計(jì)入收入總額	應(yīng)/免/不征稅收入？	是否計(jì)入銷售（營(yíng)業(yè)）收入
選項(xiàng)A	其他收入	√	應(yīng)稅收入	×
選項(xiàng)B	租金收入	√	應(yīng)稅收入	√
選項(xiàng)C	利息收入	√	免稅收入	×
選項(xiàng)D	利息收入	√	應(yīng)稅收入	×
建筑材料銷售收入	銷售貨物收入	√	應(yīng)稅收入	√

2.甲公司的下列支出中，在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是（　?。?。

A、直接向某大學(xué)捐贈(zèng)1萬(wàn)元

B、合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出2萬(wàn)元

C、向金融企業(yè)借款利息支出3萬(wàn)元

D、訴訟費(fèi)用1.7萬(wàn)元

正確答案：A

答案分析：

（1）選項(xiàng)A：直接捐贈(zèng)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；（2）選項(xiàng)D：法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)用，屬于民事性質(zhì)的款項(xiàng)，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3.計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A、（280-60-0.8+2+3-45）×25%×（1-10%）=40.32（萬(wàn)元）

B、（280-1.5-0.2+1+1.7-45×10%）×25%=69.125（萬(wàn)元）

C、（280-1.5+1）×25%-45×10%=65.375（萬(wàn)元）

D、（280-1.5-0.8-0.2+3+1.7）×25%-45÷（1-10%）×10%=65.55（萬(wàn)元）

正確答案：C

答案分析：

（1）企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免，即應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%-投資額（45萬(wàn)元）×10%；（2）本題直接用上述規(guī)定即可解題，沒(méi)必要在間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額上耽誤時(shí)間。

4.下列關(guān)于甲公司2018年度企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是（　　）。

A、甲公司應(yīng)向W市稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

B、甲公司企業(yè)所得稅2018納稅年度自2018年6月1日起至2019年5月31日止

C、甲公司應(yīng)當(dāng)自2018年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

D、甲公司按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)在每季度最后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)，預(yù)繳稅款

正確答案：A,C

答案分析：

（1）選項(xiàng)B：納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止；（2）選項(xiàng)D：企業(yè)按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

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