什么叫進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，可以通俗解釋一下嗎？
問(wèn)題來(lái)源：
考點(diǎn)19：扣減進(jìn)項(xiàng)稅額（大綱要求：掌握）（★）
1.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物改變用途或發(fā)生非正常損失（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（1）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)），如果事后改變用途，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)或者發(fā)生非正常損失，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
案例甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月將上月購(gòu)進(jìn)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一批原材料改用于發(fā)放職工福利，經(jīng)查，該批原材料賬面成本為10萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。
分析甲企業(yè)將生產(chǎn)用原材料改用于集體福利，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出處理，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=10×13%=1.3（萬(wàn)元）。
（2）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)，發(fā)生稅法規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)凈值×適用稅率
解釋固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。
案例甲公司是增值稅一般納稅人，2023年10月將生產(chǎn)車間使用的一批采暖器轉(zhuǎn)為職工福利發(fā)放。該批采暖器購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票并依法抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為2.26萬(wàn)元。已知，該批采暖器已經(jīng)計(jì)提折舊1.13萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。
分析該批采暖器原用于生產(chǎn)車間，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其購(gòu)進(jìn)時(shí)確認(rèn)的成本2.26萬(wàn)元、現(xiàn)凈值1.13萬(wàn)元（2.26-1.13）均不含增值稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（2.26-1.13）×13%=0.15（萬(wàn)元）。
（3）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率=不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值×100%
案例甲公司是增值稅一般納稅人，2023年10月將銷售部門使用的一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)作職工宿舍。該房產(chǎn)原值為500萬(wàn)元，現(xiàn)凈值400萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)時(shí)依法抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額25萬(wàn)元。
分析甲公司2023年10月就上述業(yè)務(wù)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
=25×（400÷500×100%）
=20（萬(wàn)元）。
2.納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
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鄭老師
2024-03-05 19:09:01 1413人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)在進(jìn)行增值稅計(jì)算和繳納過(guò)程中，對(duì)于那些已經(jīng)抵扣過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額，由于后續(xù)發(fā)現(xiàn)或發(fā)生了特定情況，按照稅法規(guī)定不允許抵扣，需要從已經(jīng)抵扣過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額中重新轉(zhuǎn)出，計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用或資產(chǎn)中，不再作為可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅處理。
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！有幫助(9)
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