問題來源：
案例
甲面粉廠因管理不善將一批上個月向農民收購已抵扣進項稅額的小麥全部毀損，賬面成本101萬元（含運費10萬元）。已知，甲面粉廠購進時向農民開具了農產品收購發票、扣除率為9%，取得一般納稅人承運方開具的增值稅專用發票。
【分析】
（1）小麥系因管理不善毀損，已經抵扣的進項稅額應轉出處理；
（2）毀損小麥的成本包括小麥本身的成本和運費成本，應分別處理；
（3）運費成本所對應的應當轉出的進項稅額＝10×9%＝0.9（萬元），小麥本身的成本所對應的應當轉出的進項稅額＝（101－10）÷（1－9%）×9%＝9（萬元）。
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于老師
2023-01-25 11:01:15 6333人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
農業生產者銷售自產的農產品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進項稅額，就不算是真正的優惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣。因此計入農產品的賬面成本=買價×（1-扣除率），做進項稅額轉出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價。
總結做題方法如下：
（1）從農業生產者手中購入的初級農產品的進項稅額轉出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率
（2）除（1）以外的情況下的進項稅額轉出=賬面成本×適用稅率
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！有幫助(11)
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