為什么要除以（1-消費稅稅率）？
為什么這里要除以一個一減去消費稅率？ 而在304頁的22題中，他就直接乘以稅率
問題來源：
（1）進口一批珠寶玉石，海關核定的關稅完稅價格為90萬元，繳納關稅3.6萬元。
（2）采取以舊換新方式銷售一批金手鐲，該批金手鐲含增值稅售價203400元，扣減舊手鐲折價后實際收取含增值稅價款113000元。
（3）購進國內旅客運輸服務，取得注明員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價合計98100元，民航發展基金合計5450元；取得注明員工身份信息的公路客票，票面金額合計10300元。
（4）購進一批取暖器，取得增值稅專用發票注明稅額1300元，全部作為福利發給職工。
（5）購進一批珍珠耳釘，取得增值稅專用發票注明稅額650元，全部贈送給乙歌劇團。
（6）購進一臺鑒定設備，取得增值稅專用發票注明稅額62400元，因管理不善被盜。
（7）購進一批辦公桌椅，取得增值稅專用發票注明稅額10400元，因自然災害導致全部毀損。
已知：
銷售貨物增值稅稅率為13%，進口貨物增值稅稅率為13%；珠寶玉石消費稅稅率為10%；航空運輸電子客票行程單按照9%計算進項稅額，公路客票按照3%計算進項稅額。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規定。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.計算甲公司當月進口珠寶玉石應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、90×13%=11.7（萬元）
B、（90+3.6）×13%=12.168（萬元）
C、（90+3.6）÷（1-10%）×13%=13.52（萬元）
D、90÷（1-10%）×13%=13（萬元）
正確答案：C
答案分析：（1）進口從價計征消費稅的應稅消費品，組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅稅額）÷（1-消費稅稅率）；（2）進口環節增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率。
2.計算甲公司當月采取以舊換新方式銷售金手鐲增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?/p>
A、203400÷（1+13%）×13%=23400（元）
B、203400×13%=26442（元）
C、113000×13%=14690（元）
D、113000÷（1+13%）×13%=13000（元）
正確答案：D
答案分析：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款（“不含增值稅差價”）為增值稅的計稅銷售額。
3.計算甲公司當月購進國內旅客運輸服務準予抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?。
A、98100÷（1+9%）×9%+10300÷（1+3%）×3%=8400（元）
B、（98100+5450）×9%+10300÷（1+3%）×3%=9619.5（元）
C、98100÷（1+9%）×9%+10300×3%=8409（元）
D、（98100+5450）÷（1+9%）×9%+10300÷（1+3%）×3%=8850（元）
正確答案：A
答案分析：（1）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%，不加“民航發展基金”，選項BD排除；（2）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%，選項C排除。
4.甲公司當月下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是（ ）。
A、發給職工的取暖器的進項稅額1300元
B、贈送乙歌劇團的珍珠耳釘的進項稅額650元
C、因管理不善被盜的鑒定設備的進項稅額62400元
D、因自然災害毀損的辦公桌椅的進項稅額10400元
正確答案：A,C
答案分析：（1）選項A：購進貨物專用于集體福利，其進項稅額不得抵扣；（2）選項B：購進貨物用于“投分送”，視同銷售貨物，其進項稅額依法抵扣；（3）選項CD：因管理不善導致的損失，進項稅額不得抵扣，因不可抗力導致的損失、合理損耗，進項稅額可以抵扣。
常老師
2022-03-11 05:20:57 10682人瀏覽
首先，我們要明白為什么要除以（1-消費稅稅率），因為消費稅是價內稅，計稅依據中要包含有消費稅本身。其次如果題干中給出了應稅消費品的銷售價格，不管是否含增值稅，都是含消費稅的，所以如果直接銷售，有銷售價格（不含增值稅，下同）的話，那么銷售價格中已經包含了消費稅，直接用銷售價格乘以稅率計算消費稅，不需要除以（1-消費稅稅率）；但是如果沒有銷售價格，需要組價計算的話，我們需要自己把消費稅包含到組成計稅價格中，這時候就要除以（1-消費稅稅率）。
本題是進口環節，進口環節由于貨物還沒有在我國流轉所以是沒有銷售價格的，必須采用組價計算稅額，因此要除以（1-消費稅稅率）；而304頁的22題，題中有銷售價格是不需要組成計稅價格的，所以直接乘以稅率計算稅額，您理解一下~
有問題歡迎繼續交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關答疑
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