經營租入的廠房為什么不得計算折舊扣除呢？

企業所得稅虧損彌補企業所得稅應納稅所得額的計算公式與原則 2022-07-23 10:43:33

問題來源：

甲公司為居民企業，主要從事葡萄酒的生產和銷售。2021年有關收支情況如下：
（1）取得銷售葡萄酒收入9000萬元，接受捐贈收入65萬元，提供專利權的使用權取得收入100萬元，持有居民企業乙公司公開發行并上市流通的股票15個月所取得股息紅利200萬元。
（2）現繼續使用一臺已足額提取折舊的設備；3月新購入一臺設備用于生產葡萄酒，4月投入使用。
（3）經營租入一處廠房用于生產葡萄酒；同時又購入一處倉庫，當年暫未投入使用。
（4）向投資者支付股息500萬元。
（5）職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出5萬元。
（6）支付銀行罰息45萬元。
（7）向母公司支付管理費28萬元。
已知：2020年度甲公司會計利潤為-200萬元，經納稅調整后應納稅所得額為-50萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.在計算甲公司2021年度企業所得稅應納稅所得額時，下列收入中，應計入應納稅所得額的是（　　）。

A、銷售葡萄酒收入9000萬元

B、接受捐贈收入65萬元

C、提供專利權的使用權取得收入100萬元

D、股息紅利收入200萬元

正確答案：A,B,C

答案分析：（1）選項ABC：屬于應稅收入，應計入應納稅所得額；（2）選項D：居民企業投資于另一上市的居民企業取得的股息紅利所得，持有其股票12個月以上的，免征企業所得稅，不需要計入應納稅所得額。

2.在計算甲公司2021年度企業所得稅應納稅所得額時，下列固定資產中，不得計算折舊扣除的是（　　）。

A、繼續使用的已足額提取折舊的設備

B、新購入已投入使用的設備

C、經營租入的一處用于生產葡萄酒的廠房

D、購入的一處暫未投入使用的倉庫

正確答案：A,C

答案分析：未投入使用的房屋，可以計算折舊費用在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除（選項D），但房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產（如未投入使用的機器設備），不得計算折舊費用在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除，選項B已投入使用，可以計算折舊在稅前扣除。

3.在計算甲公司2021年度企業所得稅應納稅所得額時，下列支出中，準予稅前扣除的是（　　）。

A、向投資者支付股息500萬元

B、職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出5萬元

C、向母公司支付管理費28萬元

D、支付銀行罰息45萬元

正確答案：B,D

答案分析：（1）選項AC：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，企業之間支付的管理費，稅前不得扣除。（2）選項B：職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出5萬元，準予稅前扣除。（3）選項D：支付的銀行罰息45萬元，準予稅前扣除。

4.關于2020年甲公司虧損的下列表述中，正確的是（　　）。

A、2021至2025年度的稅前所得可以彌補的2020年度虧損額為200萬元

B、2021至2025年度的稅前所得可以彌補的2020年度虧損額為50萬元

C、如果2021年度稅前所得彌補2020年度虧損后，應納稅所得額大于零，應繳納企業所得稅

D、如果2021年度稅前所得不足以彌補2020年度虧損，可以逐年延續彌補虧損，但最長不得超過5年

正確答案：B,C,D

答案分析：（1）選項AB：“虧損”，是指企業財務報表中的虧損額經主管稅務機關按稅法規定核實調整后的金額（稅法口徑的虧損額）；（2）選項C：彌補虧損后，應納稅所得額大于零，企業應當繳納企業所得稅；（3）選項D：企業某一納稅年度發生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年，另有規定除外。

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