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企業(yè)所得稅兩種計算方法

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企業(yè)所得稅不得扣除項目企業(yè)所得稅收入總額 2020-08-13 11:30:35

問題來源：

甲公司為居民企業(yè)，登記注冊地在W市，企業(yè)所得稅按季預(yù)繳。主要從事建筑材料生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）建筑材料銷售收入5000萬元，生產(chǎn)設(shè)備出租收入60萬元，國債利息收入1.5萬元，存款利息收入0.8萬元，存貨盤盈0.2萬元。
（2）發(fā)生的合理的勞動保護費支出2萬元，因生產(chǎn)經(jīng)營需要向金融企業(yè)借款利息支出3萬元，直接向某大學(xué)捐贈1萬元，繳納訴訟費用1.7萬元。
（3）購置符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺，該設(shè)備投資額45萬元，當(dāng)年即投入使用。
（4）全年利潤總額為280萬元。
已知：企業(yè)所得稅稅率為25%。符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司的下列收入中，在計算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入收入總額的是（　?。?/p>

A、存貨盤盈0.2萬元

B、生產(chǎn)設(shè)備出租收入60萬元

C、國債利息收入1.5萬元

D、存款利息收入0.8萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

2.甲公司的下列支出中，在計算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的是（　?。?/p>

A、直接向某大學(xué)捐贈1萬元

B、合理的勞動保護費支出2萬元

C、向金融企業(yè)借款利息支出3萬元

D、訴訟費用1.7萬元

正確答案：A

答案分析：（1）選項A：納稅人直接向受贈人的捐贈，不允許在稅前扣除；（2）選項D：納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）和訴訟費用，準予在稅前扣除。

3.計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A、（280-60-0.8+2+3-45）×25%×（1-10%）=40.32（萬元）

B、（280-1.5-0.2+1+1.7-45×10%）×25%=69.125（萬元）

C、（280-1.5+1）×25%-45×10%=65.375（萬元）

D、（280-1.5-0.8-0.2+3+1.7）×25%-45÷（1-10%）×10%=65.55（萬元）

正確答案：C

答案分析：企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

4.下列關(guān)于甲公司2018年度企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是（　?。?/p>

A、甲公司應(yīng)向W市稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報

B、甲公司企業(yè)所得稅2018納稅年度自2018年6月1日起至2019年5月31日止

C、甲公司應(yīng)當(dāng)自2018年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

D、甲公司按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)在每季度最后15日內(nèi)辦理納稅申報，預(yù)繳稅款

正確答案：A,C

答案分析：（1）選項B：納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止；（2）選項D：企業(yè)按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

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孔老師

2020-08-13 16:27:24 6030人瀏覽

尊敬的學(xué)員您好：

企業(yè)所得稅的計算方法有兩種，即間接法和直接法，您說的是直接法。

??（1）間接法：??

??會計利潤=主營??業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本-稅金及附加-管理費用-財務(wù)費用-銷售費用-資產(chǎn)減值損失±投資收益/損失±公允價值變動+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

??即應(yīng)納稅所得額=??會計利潤+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減。

??【提示】對于間接法??，就是在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整，是會計和稅法差異的調(diào)整。

關(guān)于扣除項目：（1）如果會計上全額扣除了，但是稅法上規(guī)定限額扣除或者不能扣除，也就是會計上多扣除了，此時需要納稅調(diào)增，如業(yè)務(wù)招待費；（2）如果會計上按照實際發(fā)生額扣除的，但是稅法上允許加計扣除，也就是稅法可以多扣除，那么就是會計上少扣了，此時需要納稅調(diào)減，如殘疾職工工資。

關(guān)于收入項目：（1）如果會計上計了收入，但是稅法上是不征稅的，或者免稅的，此時需要納稅調(diào)減，如國債利息收入；（2）如果會計上沒有計收入，但是稅法上是需要視同銷售的，此時需要納稅調(diào)增（視同銷售收入-視同銷售的成本），如無償對外捐贈。

??（2）直接??法：

??應(yīng)納稅所得額=收??入總額-免稅收入-不征稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

此??時就不看會計利??潤了，不涉及納稅調(diào)整的問題，直接就是按照稅法上的規(guī)定，確定收入和扣除項目直接計算。

本題直接給出了會計利潤，所以按間接法計算應(yīng)納稅所得額，不征稅收入是不需要考慮的，直接在會計利潤基礎(chǔ)上進行納稅調(diào)整。

您再理解下~~

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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