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章節(jié)練習(xí)第六章第22題

296是怎么算出來的呢

所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理留存收益賬務(wù)處理 2019-08-16 17:14:59

問題來源：

A公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用16%的增值稅稅率，售價(jià)中均不包含增值稅，商品銷售時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)，2018年年末未分配利潤貸方余額為150萬元，適用的所得稅稅率是25%。2019年11月30日損益類有關(guān)科目累計(jì)發(fā)生額如下表所示：

2019年12月份A公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
（1）12月5日，向甲公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元，增值稅稅額為9.6萬元，銷售商品實(shí)際成本為45萬元。款項(xiàng)尚未收到。
（2）12月7日，向乙公司銷售材料一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元，銷售材料實(shí)際成本為18萬元，收到貨款存入銀行。
（3）12月20日以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，該批產(chǎn)品市場售價(jià)5萬元（不含增值稅），成本3萬元。
（4）12月31日，確認(rèn)本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅2萬元，教育費(fèi)附加1萬元。
（5）12月用銀行存款支付稅收滯納金1萬元。
（6）2019年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為25萬元，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額10萬元。
（7）A公司按照當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照5%提取任意盈余公積。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示）

（1）A公司2019年度營業(yè)收入總額是（　　）萬元。

A、1890

B、1735

C、1895

D、1985

正確答案：C

答案分析：

營業(yè)收入=1650+160+60+20+5=1895（萬元）。

（2）A公司12月應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額是（　　）萬元。

A、5

B、5.8

C、3

D、3.8

正確答案：B

答案分析：

A公司12月應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額＝5×（1+16%）=5.8（萬元）。

（3）A公司2019年度營業(yè)利潤是（　　）萬元。

A、206

B、296

C、297

D、307

正確答案：B

答案分析：

2019年?duì)I業(yè)利潤=1650+160+60+20+5-1320-85-45-18-3-26-42-38-19-3=296（萬元）。

（4）A公司2019的所得稅費(fèi)用金額是（　　）萬元。

A、77

B、76.75

C、67

D、92

正確答案：D

答案分析：

A公司2019年利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=296+90-78-1=307(萬元)。納稅調(diào)整增加額為1萬元，稅收滯納金不允許稅前扣除，應(yīng)納稅所得額=307+1=308（萬元），應(yīng)交所得稅=308×25%=77（萬元）,所得稅費(fèi)用=77+（25-10）=92（萬元）。

（5）A公司2019年未分配利潤金額為（　　）萬元。

A、365

B、332.75

C、182.75

D、330.75

正確答案：B

答案分析：

A公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤=307-92=215(萬元)，提取的盈余公積合計(jì)215×（10%+5%）=32.25(萬元)。年末未分配利潤=本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+期初未分配利潤（或-期初未彌補(bǔ)虧損）-提取盈余公積-向投資者分配利潤=215+150-32.25=332.75（萬元）。
本題（1）-（5）的分錄如下：
①12月5日銷售商品：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　69.6
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　9.6
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45
②12月7日銷售原材料：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23.2
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　 3.2
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18
　貸；原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18
③以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利：
借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.8
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　0.8
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
④12月份的稅金及附加：
借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　　　　　 2
　　　　　　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　　　　　　　 1
⑤發(fā)生的稅收滯納金：
借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1