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提取法定盈余公積賬務(wù)處理方法

所得稅費用的賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計處理 2023-05-06 12:52:04

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2021年初所有者權(quán)益總額為31000萬元，其中：股本20000萬元（每股面值1元），資本公積（股本溢價）8000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤1000萬元。2021年甲公司發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1）經(jīng)股東大會批準，甲公司以現(xiàn)金回購方式按每股2元回購并注銷本公司股票1000萬股。
（2）2021年，甲公司實現(xiàn)營業(yè)利潤3657萬元。此外，公司當年接受現(xiàn)金捐贈實現(xiàn)利得5.6萬元，自然災(zāi)害導(dǎo)致材料毀損凈損失22.6萬元。無其他納稅調(diào)整事項。
（3）2021年，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，經(jīng)股東大會批準按每10股1元發(fā)放現(xiàn)金股利1900萬元。
要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)期初資料，下列各項中，甲公司2021年初留存收益的金額是（　　）萬元。

A、2000

B、3000

C、11000

D、1000

正確答案：B

答案分析：選項B正確：甲公司2021年初留存收益的金額=2000+1000=3000（萬元）。

2.根據(jù)期初資料和資料（1），下列各項中，關(guān)于甲公司回購并注銷股票的會計處理正確的是（　　）。

A、

回購本公司股份時：
借：股本　　　　　　　　　　20000000
　貸：銀行存款　　　　　　　　20000000

B、

注銷本公司股份時：
借：股本　　　　　　　　　　20000000
　貸：庫存股　　　　　　　　　20000000

C、

回購本公司股份時：
借：庫存股　　　　　　　　　20000000
　貸：銀行存款　　　　　　　　20000000

D、

注銷本公司股份時：
借：股本　　　　　　　　　　10000000
　　資本公積　　　　　　　　10000000
　貸：庫存股　　　　　　　　　20000000

正確答案：C,D

答案分析：

3.根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司2021年所得稅費用的金額是（　　）萬元。

A、910

B、914.25

C、908.6

D、915.65

正確答案：A

答案分析：選項A正確：甲公司2021年度利潤總額=3657+5.6-22.6=3640（萬元），不存在納稅調(diào)整事項，應(yīng)納稅所得額=利潤總額，所得稅費用=3640×25%=910（萬元）。

4.根據(jù)資料（3），下列各項中，關(guān)于甲公司2021年度利潤結(jié)轉(zhuǎn)和分配的相關(guān)會計處理表述正確的是（　　）。

A、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，確認銀行存款減少1900萬元

B、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，記入“利潤分配”科目

C、提取的法定盈余公積，記入“本年利潤”科目

D、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，確認應(yīng)付股利增加1900萬元

正確答案：B,D

答案分析：（1）選項A錯誤、選項D正確：宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，不涉及銀行存款。
（2）選項B正確：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，貸記“利潤分配”科目。
（3）選項C錯誤：提取法定盈余公積時，不通過“本年利潤”核算。

5.根據(jù)期初資料和資料（1）至（3），下列各項中，甲公司2021年末資產(chǎn)負債表中，所有者權(quán)益相關(guān)項目的期末余額正確的是（　　）。

A、資本公積7000萬元

B、未分配利潤1557萬元

C、盈余公積2364萬元

D、股本19000萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：（1）選項A正確：2021年末“資本公積”項目金額=8000-1000=7000（萬元）。
（2）選項B正確：2021年末“未分配利潤”項目金額=1000+（3640-910）-（3640-910）×10%-1900=1557（萬元）。
（3）選項C錯誤：2021年末“盈余公積”項目金額=2000+（3640-910）×10%=2273（萬元）。
（4）選項D正確：2021年末“股本”項目金額=20000-1000=19000（萬元）。

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