問題來源：
某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，該企業2019年12月初“應付職工薪酬”科目貸方余額為318萬元，12月發生的有關職工薪酬的業務資料如下：
（1）15日，結算上月的應付職工薪酬，并按規定代扣代繳職工個人所得稅6萬元和個人負擔的社會保險費30萬元，代扣為職工墊付的醫藥費2萬元，實發工資280萬元。
（2）20日，以自產的100臺空氣凈化器作為本月生產車間工人的福利補貼發放。每臺凈化器的含稅市場售價339元，每臺成本200元。
（3）31日，分配本月工資薪金300萬元，其中，直接生產產品人員210萬元，車間管理人員30萬元，企業行政管理人員40萬元，專設銷售機構人員20萬元，該職工薪酬將于下月15日支付。
（4）該企業從2019年開始實行累積帶薪缺勤制度，每個職工每年可以享受5個工作日帶薪年休假。至2019年12月31日，有10名部門經理人員和50名銷售人員只帶薪休假2天，剩余3天未休假，按照制度規定可以于2020年補休，企業預計每位員工將平均補休2.5天，剩余半天自愿放棄使用并作廢。假定該企業平均每名職工每個工作日工資為500元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據資料（1）,下列各項中，關于支付職工薪酬的會計處理正確的是（ ）。
A、借：應付職工薪酬 280
貸：銀行存款 280
B、
借：應付職工薪酬 318
貸：銀行存款 280
應交稅費——應交個人所得稅 6
其他應付款 30
其他應收款 2
C、
借：應付職工薪酬 318
貸：銀行存款 280
其他應付款 38
D、
借：應付職工薪酬 280
貸：銀行存款 242
應交稅費——應交個人所得稅 6
其他應付款 32
正確答案：B
答案分析：
2.根據資料（2），下列各項中，關于該企業發放福利補貼的會計處理正確的是（ ）。
A、借：生產成本 2.39
貸：應付職工薪酬 2.39
B、借：生產成本 3.39
貸：應付職工薪酬 3.39
C、
借：應付職工薪酬 2.39
貸：庫存商品 2
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 0.39
D、
借：應付職工薪酬 3.39
貸：主營業務收入 3
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 0.39
借：主營業務成本 2
貸：庫存商品 2
正確答案：B,D
答案分析：
計提職工福利時：
借：生產成本 3.39 [339×100÷10000]
貸：應付職工薪酬 3.39
實際發放時：
借：應付職工薪酬 3.39
貸：主營業務收入 3[339÷（1+13%）×100÷10000]
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 0.39
借：主營業務成本 2
貸：庫存商品 2
3.根據資料（3），下列各項中，關于確認本月職工薪酬的會計處理結果正確的是（ ）。
A、車間管理人員薪酬30萬元計入管理費用
B、企業行政管理人員薪酬40萬元計入管理費用
C、直接生產產品人員薪酬210萬元計入生產成本
D、專設銷售機構人員薪酬20萬元計入銷售費用
正確答案：B,C,D
答案分析：
4.根據資料（4），下列各項中，關于該企業累積帶薪缺勤事項會計處理正確的是（ ）。
A、借：生產成本 7.5
貸：應付職工薪酬 7.5
B、
借：其他應付款 9
貸：應付職工薪酬 9
C、
借：管理費用 1.25
銷售費用 6.25
貸：應付職工薪酬——帶薪缺勤——短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤
7.5
D、借：管理費用 1.5
銷售費用 7.5
貸：應付職工薪酬——帶薪缺勤——短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤
9
正確答案：C
答案分析：
2019年12月31日，企業由于職工累積未使用的帶薪年休假權利而導致的預期支付的金額=60×2.5×500=75000（元）。其中，應確認管理費用的金額=10×2.5×500=12500（元），應確認銷售費用的金額=50×2.5×500=62500（元）。
借：管理費用 1.25
銷售費用 6.25
貸：應付職工薪酬——帶薪缺勤——短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤
7.5
5.根據期初資料、資料（1）至（4），該企業12月末“應付職工薪酬”的科目余額是（ ）萬元。
A、300
B、307.5
C、309
D、312
正確答案：B
答案分析：
該企業12月末“應付職工薪酬”的科目余額=318-318+3.39-3.39+300+7.5=307.5（萬元）。
景老師
2020-07-21 17:11:30 3111人瀏覽
因為是給生產車間的工人發放的哦，所以要計入生產成本。
企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應根據受益對象，按照該產品的含稅公允價值計入相關資產成本或當期損益。這里相當于視同銷售，就是相當于企業賣了這些產品。所以是按含稅公允價確認的。
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