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外購(gòu)原材料計(jì)入在建工程增值稅處理疑問(wèn)

外購(gòu)原材料計(jì)入在建工程時(shí)候不需要考慮增值稅嗎？不是按照售價(jià)？售價(jià)不包括增值稅嗎？

固定資產(chǎn)概述取得固定資產(chǎn) 2020-08-27 07:17:08

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司為增值稅一般納稅人，與固定資產(chǎn)相關(guān)的資料如下：
（1）2019年4月5日，甲公司開(kāi)始建造一條生產(chǎn)線，為建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元，這部分自產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為200萬(wàn)元，同時(shí)領(lǐng)用以前外購(gòu)的原材料一批，該批原材料的實(shí)際購(gòu)入成本為50萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)的增值稅為6.5萬(wàn)元，領(lǐng)用時(shí)該批原材料市價(jià)為100萬(wàn)元。
（2）2019年4月至6月，應(yīng)付建造該條生產(chǎn)線的工程人員的工資40萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用10萬(wàn)元。
（3）2019年6月30日，該條生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該條生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
（4）2021年6月30日，甲公司對(duì)該生產(chǎn)線的某一重要部件進(jìn)行更換，合計(jì)發(fā)生支出100萬(wàn)元（改造支出符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件），已知該部件的賬面原值為80萬(wàn)元，被替換部件的變價(jià)收入為10萬(wàn)元，2021年10月31日，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，更新改造后的生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限和計(jì)提折舊的方法并未發(fā)生改變，預(yù)計(jì)凈殘值為0。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，回答下列小題。

1.下列固定資產(chǎn)中，需要計(jì)提折舊的是（　　）。

A、短期租出的機(jī)器設(shè)備

B、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

C、日常修理期間固定資產(chǎn)

D、閑置不用的廠房

正確答案：A,C,D

答案分析：

單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地以及已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不需要計(jì)提折舊，選項(xiàng)B不正確。

2.根據(jù)資料（1），關(guān)于領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程的相關(guān)說(shuō)法中，正確的是（　　）。

A、應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為200萬(wàn)元

B、應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為100萬(wàn)元

C、應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為226萬(wàn)元

D、應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為113萬(wàn)元

正確答案：B

答案分析：

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)將產(chǎn)品成本計(jì)入工程成本，即計(jì)入在建工程的金額為100萬(wàn)元。

3.根據(jù)資料（1），關(guān)于領(lǐng)用外購(gòu)的材料用于在建工程的相關(guān)說(shuō)法中，正確的是（　　）。

A、應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為50萬(wàn)元

B、應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為56.5萬(wàn)元

C、應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為100萬(wàn)元

D、應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為106.5萬(wàn)元

正確答案：A

答案分析：

外購(gòu)的原材料用于在建工程的建造，應(yīng)將材料成本計(jì)入在建工程，即計(jì)入在建工程的金額為50萬(wàn)元。

4.根據(jù)資料（1）至（3），該條生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（　　）萬(wàn)元。

A、213

B、200

C、219.5

D、276

正確答案：B

答案分析：

該條生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=100+50+40+10=200（萬(wàn)元）。

5.該條生產(chǎn)線在更換重要部件后，重新達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為（　　）萬(wàn)元。

A、153.2

B、123.2

C、138.2

D、143.2

正確答案：D

答案分析：

2021年6月30日，更新改造前的生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=200-200×2/5［2019.7.1至2020.6.30計(jì)提折舊］-（200-200×2/5）×2/5［2020.7.1至2021.6.30計(jì)提折舊］=72（萬(wàn)元），該條生產(chǎn)線在更換重要部件后，重新達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值=72-［80-80×2/5-（80-80×2/5）×2/5］［被替換部分的賬面價(jià)值］+100=143.2（萬(wàn)元）。

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