1.根據(jù)資料（1），下列會計處理正確的是（　　）。

正確答案：B

答案分析：

運費需計入原材料的采購成本，增值稅作為進項稅額抵扣。

考核點：存貨的采購成本
依據(jù)：教材P70
采購成本包含購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存采購成本的費用。
存貨的購買價款是指企業(yè)購入的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價款，但不包括按照規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。
存貨的相關(guān)稅費是指企業(yè)購買存貨發(fā)生的進口關(guān)稅、消費稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進項稅額以及相應(yīng)的教育費附加等應(yīng)計入存貨采購成本的稅費。
其他可歸屬于存貨采購成本的費用是指采購成本中除上述各項以外的可歸屬于存貨采購的費用，如在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。

2.根據(jù)資料（2），收回的委托加工物資成本為（　　）萬元。

正確答案：A

答案分析：

委托加工物資收回成本=80+20=100（萬元）。委托方收回委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目。

考核點：委托加工物資
依據(jù)：教材P91
1、需要交納消費稅的委托加工物資，在加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本；
如果收回的加工物資用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)先記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔(dān)的消費稅。
2、這里增值稅是價外稅，單獨計入到應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，不計入到委托加工物資的成本中；
收回后用于繼續(xù)加工的消費稅不計入委托加工物資成本中。

3.根據(jù)資料（3），下列會計處理表述中正確的是（　　）。

正確答案：B,C,D

答案分析：

公司將設(shè)備經(jīng)營租賃，仍屬于公司固定資產(chǎn)，繼續(xù)作為固定資產(chǎn)核算，該項業(yè)務(wù)屬于公司日常經(jīng)營活動，當(dāng)月應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入=11.3÷（1+13%）=10（萬元），出租設(shè)備發(fā)生的折舊應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本中。

考核點：收入核算應(yīng)設(shè)置的會計科目
依據(jù)：教材170
1、“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。
2、“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所形成的成本，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
選項A：企業(yè)出租固定資產(chǎn)屬于日常活動，租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入（計入營業(yè)外收入不正確）；
選項B：設(shè)備出租仍屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，繼續(xù)作為固定資產(chǎn)核算（正確）；
選項C：出租設(shè)備的折舊金額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本（正確）；
選項D：租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)收入包含主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，所以影響營業(yè)收入的金額=11.3/（1+13%）=10（萬元）（正確）。

4.根據(jù)資料（4），下列會計處理正確的是（　　）。

正確答案：A,B,D

答案分析：

出售固定資產(chǎn)的凈損益記入“資產(chǎn)處置損益”科目。

1、需要區(qū)分混淆點，報廢、毀損的損益是要計入到營業(yè)外收支中，而正常處置、轉(zhuǎn)讓是要計入到資產(chǎn)處置損益中。根據(jù)資料（4），賬務(wù)處理為： 
轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理時：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　 100
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800
取得轉(zhuǎn)讓收入時：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 218
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　200【按照公允價值記錄】
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　18
　　　　　　　　　　　　　　　　　　 【218÷（1+9%）×9%】
結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)產(chǎn)生的收益：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 100【貸方差額從借方轉(zhuǎn)出】
　貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

【提示】
1、后兩筆分錄也可以合并為
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 218
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　18
      資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
2、基于選擇題有時會按照提示上方分錄的形式考察，所以建議學(xué)員也需要掌握。

5.根據(jù)資料（5），甲公司當(dāng)月計提稅金及附加的金額為（　　）萬元。

正確答案：C

答案分析：

計入稅金及附加的金額=30+6+7+5=48（萬元）。

考核點：稅金及附加
依據(jù)：教材P183
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
增值稅是價外稅，是客戶要承擔(dān)的，而計入到稅金及附加的部分是企業(yè)要承擔(dān)的，影響利潤的。