（1）下列固定資產中，需要計提折舊的是（　　）。

正確答案：A,D

答案分析：

單獨估價入賬的土地和已提足折舊但仍繼續使用的生產設備，不需要計提折舊，選項BC不正確。

考核點：固定資產的折舊范圍
依據：教材P105
1.不提折舊的固定資產：
（1）已提足折舊仍繼續使用的固定資產，不提折舊；
（2）按規定單獨計價作為固定資產入賬的土地，不提折舊；
（3）改擴建期間的固定資產、更新改造過程停止使用的固定資產，應將其賬面價值轉入在建工程，在改擴建期間不再計提折舊；
（4）提前報廢的固定資產，不再補提折舊。
【注意】
（1）因大修理而停工的固定資產、不需用、未使用的固定資產需要提取折舊。
（2）已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

（2）根據資料（1），關于領用自產產品用于在建工程的相關說法中，正確的是（　　）。

正確答案：B

答案分析：

領用自產產品用于在建工程，應將產品成本（而非產品的公允價值）計入工程成本，即計入在建工程的金額為100萬元，選項B正確。分錄如下：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

考核點：自營工程
依據：教材P102、103
自產產品用于在建工程不視同銷售，不確認增值稅銷項稅額。在建工程最終轉到固定資產，固定資產最終是要交銷項稅的，所以自產產品不需要再繳納稅了，同時商品控制權沒有轉移，還在企業內部，所以不能確認收入。

（3）根據資料（1），關于領用外購的材料用于在建工程的相關說法中，正確的是（　　）。

正確答案：A

答案分析：

外購的原材料用于生產線的建造，應將原材料按成本計入在建工程，即計入在建工程的金額為50萬元，選項A正確。分錄如下：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

考核點：自營工程
依據：教材P102、103
原材料增值稅進項稅額不需轉出，可以抵扣的，因為在建工程轉固定資產，固定資產出售是要繳納銷項稅額的，所以這里的進項稅額可以抵扣，不需要做轉出處理，同時商品控制權沒有轉移，還在企業內部，所以不能確認收入。

（4）根據資料（1）-（3），該條生產線的入賬價值為（　　）萬元。

正確答案：B

答案分析：

該條生產線的入賬價值=100（資料1領用自產產品成本）+50（資料1領用原材料成本）+40（資料2支付的工程人員工資）+10（資料2支付的工程其他費用）=200（萬元），選項B正確。

考核點：建造固定資產
依據：教材P102
以不動產在建工程為例：
（1）購入工程物資時：
借：工程物資
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
　貸：銀行存款
（2）領用工程物資時：
借：在建工程
　貸：工程物資
（3）領用企業庫存原材料時：
借：在建工程
　貸：原材料
（4）支付工程人員工資及福利時：
借：在建工程
　貸：應付職工薪酬
（5）支付發生的其他工程費用時：
借：在建工程
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
　貸：銀行存款
（6）工程完工時：
借：固定資產
　貸：在建工程

（5）該條生產線在更換重要部件后，重新達到預定使用狀態時的入賬價值為（　　）萬元。

正確答案：D

答案分析：

該生產線于2020年6月30日達到預定可使用狀態，入賬成本為200萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，截至2022年6月30日發生更新改造，已計提折舊金額=200×2/5+[（200-200×2/5）×2/5]=80+48=128（萬元），所以更新改造前的生產線的賬面價值=200-128=72（萬元）。
更新改造過程中發生的資本化支出100萬元計入在建工程，被替換部分的賬面價值=80-[80×2/5+（80-80×2/5）×2/5]=28.8（萬元），變價收入不影響在建工程，所以該條生產線在更換重要部件后，重新達到預定使用狀態時的入賬價值=72+100-28.8=143.2（萬元），選項D正確。

考核點：雙倍余額遞減法、資本化的后續支出（更新改造）
依據：教材P106-107、109-110
1、雙倍余額遞減法
①年折舊率=2/預計使用年限×100%
固定資產年折舊額=固定資產期初凈值×年折舊率
=（固定資產原值-累計折舊）×年折舊率
【注意】要求在倒數第二年改為年限平均法。采用雙倍余額遞減法計提折舊的時候除了最后兩年之外是不需要考慮預計凈殘值的。
最后兩年每年的折舊額=（固定資產的原值-預計凈殘值-以前年度累計折舊）÷2
②截至2022年6月30日發生更新改造，已計提折舊金額=200×2/5（2020、7-2021、6折舊）+[（200-200×2/5）×2/5]（2021、7-2022、6折舊）=80+48=128（萬元）。固定資產期初凈值=固定資產原值-累計折舊，所以2021、7-2022、6的期初凈值=200-200×2/5，2021、7-2022、6的折舊=（200-200×2/5）×2/5。
固定資產賬面價值=固定資產原值-累計折舊-減值準備，本題沒有減值準備，所以固定資產賬面價值=固定資產原值-累計折舊。
2、更新改造后固定資產的入賬成本=（改造前固定資產原值-累計折舊-固定資產減值準備）+資本化的更新改造支出-被替換部分的賬面價值
【注意】更新改造期間不計提折舊。
被替換部分的賬面價值=80-[80×2/5（2020、7-2021、6折舊）+（80-80×2/5）×2/5（2021、7-2022、6折舊）]=28.8（萬元）。
可以這樣計算，更新改造前的生產線的賬面價值為72萬元，原值200萬元，那么被替換部分的賬面價值=80×72/200=28.8（萬元）。