管理層

（責(zé)任方）

（編）

（1）編報(bào)表并公允反映

（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

（3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

口訣：編報(bào)表、設(shè)內(nèi)控、配合我

注冊(cè)會(huì)計(jì)師

（審）

項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目組其他成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所

財(cái)務(wù)報(bào)表

預(yù)期使用者

（用）

股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、潛在投資者、被審計(jì)單位管理層等

2.財(cái)務(wù)報(bào)表

（1）在報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量，審計(jì)對(duì)象的載體是財(cái)務(wù)報(bào)表。

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表通常是指整套財(cái)務(wù)報(bào)表，有時(shí)也指單一財(cái)務(wù)報(bào)表。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）

財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為：

（1）通用目的編制基礎(chǔ)（主要是指企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度）

（2）特殊目的編制基礎(chǔ)（包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求和合同的約定等）。

4.審計(jì)證據(jù)

（1）審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的必要信息。包括會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他的信息。

（2）主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的。然而審計(jì)證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計(jì)中獲取的信息或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量管理程序獲取的信息。

5.審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的最終產(chǎn)品。

審計(jì)報(bào)告的意見類型分成無保留意見和非無保留意見兩大類。

無保留意見

（認(rèn)可）

財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映時(shí)發(fā)表的審計(jì)意見。

非無保留意見

（不認(rèn)可）

包括保留意見、否定意見或無法表示意見。

（1）根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論；

（2）無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不能得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。（審計(jì)范圍受限）