投資性資產—2025年cma考試p1基礎知識點
只有堅持，努力學習，讓自己更強大，才能走遍天下。cma是美國注冊管理會計師，其考試科目包含P1財務規劃、績效與分析，P2戰略財務管理。今天為大家整理了25年cma考試P1知識點，一起來學習吧！
【所屬章節】
第一章 外部財務報告決策
【知識點】
投資性資產
一、債務性證券
概念
? 債務性證券是指一個實體向另一個實體提供貸款資金。
? 主要包括政府證券、商業票據、公司債券、證券化債券、可轉換債券。
分類—根據持有目的
1. 交易性證券
交易性證券是公司準備短期出售的投資，一般持有期在90天或3個月內，投資證券的短期市價波動會產生損益。
2. 可供出售證券
不滿足條件歸類為交易性證券和持有至到期證券的債務性投資，都被歸類為可供出售證券。通常這些有價證券的出售日期和持有時長不能準確計量。
3. 持有至到期證券
持有至到期證券是公司有意愿且有能力持有至到期的投資。
對于持有至到期證券，企業需要在每期期末采用實際利率法計算攤余成本、利息收入、折價或溢價攤銷的影響。持有至到期證券的市價變動并不計入當前報表。
持有至到期證券一般計入非流動資產，但最后一年應重分類為流動資產。
歸納：溢價債券和折價債券
通關秘鑰-債務性投資匯總
二、權益性證券
概念
? 體現了投資企業對另一家企業實體的所有權投資。
? 包括購買普通股和優先股，但不包括可轉換債券。
分類和處理方式
1. 持股比例少于20%—公允價值（成本）法
通常來說，持股少于20%，投資企業一般對被投資企業沒有重大影響，可按照公允價值（成本）法進行核算。
小貼士
新的CMA考試采用了2016-01關于證券和負債的更新要求，最重要的變化是針對持股比例小于20%的權益性投資去除了劃分為交易性證券或可供出售證券的要求。
也就是說，所有低于20% 持股比例的投資均要按照公允價值（成本）法進行核算，公允價值年末變動產生的未實現損益均要計入當年利潤表，不能在其他綜合收益中列示。
2. 持股比例20%~50%—權益法
持股在20%~50%之間，就可對其經營和財務政策施加重大影響，此時需要采用權益法進行會計核算。
注：投資比例僅按照普通股衡量，優先股沒有投票權，不計入持股比例。
3. 持股比例大于50%—合并報表處理
當投資方對被投資方持股大于50%，就擁有了對方公司的控制權。
投資方可以按照成本法或權益法核算長期投資，并且期末投資方需要編制合并財務報表，合并母子公司的經營成果。
合并后，長期股權投資賬戶被抵銷，由子公司的資產和負債代替。
合并財務報表將單獨的實體視作統一的會計實體，合并相關成本一般直接計入當期費用。
合并報表中子公司的資產和負債需要按照購買當日的公允價值計量
合并報表中會出現商譽項目，作為合并報表中的一項無形資產。
合并報表中僅呈現母公司的權益部分。
子公司所有權中未被母公司控制的部分作為少數股東權益反映在合并報表中。
注：以上內容來自東奧Jenny Liu老師基礎班講義
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