進口環節應納消費稅的計算_2024年初級會計《經濟法基礎》不定項練習
初級會計考試于5月18日開考，在考前這個階段，大家要保持每天做題的習慣，保持做題手感！一起來做今天的不定項練習題吧！
甲高檔化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年2月發生如下業務：
(1)進口一批高檔香水精，海關核定的關稅完稅價格60萬元，繳納關稅6萬元，取得海關進口專用繳款書。
(2)將一批自產的新型高檔粉餅作為福利發放給員工，該批高檔粉餅生產成本4.25萬元，無同類高檔粉餅銷售價格。
(3)銷售自產高檔香水，合同約定總的含稅銷售額為500萬元，當月收取70%，余款下月收取。當月高檔香水全部發貨。
(4)銷售自產高檔護膚品，取得含增值稅價款56.5萬元，另收取包裝物押金2.26萬元，當月沒收逾期不予退還的高檔護膚品包裝物押金1.13萬元。
已知：高檔化妝品的消費稅稅率為15%、成本利潤率為5%;銷售貨物增值稅稅率為13%。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.計算甲企業進口高檔香水精應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.(60+6)÷(1-15%)×15%=11.65(萬元)
B.(60+6)×15%=9.90(萬元)
C.60÷(1-15%)×15%=10.59(萬元)
D.60×15%=9(萬元)
正確答案：A
答案解析：
(1)進口從價計征消費稅的應稅消費品組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)。(2)應繳納的消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率=(60+6)÷(1-15%)×15%。
2.計算甲企業將自產新型高檔粉餅作為福利發放給員工應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.4.25×(1+5%)÷(1-15%)×15%=0.79(萬元)
B.4.25÷(1-15%)×15%=0.75(萬元)
C.4.25×15%=0.64(萬元)
D.4.25×(1+5%)×15%=0.67(萬元)
正確答案：A
答案解析：
(1)將自產的應稅消費品用于集體福利，移送時應繳納消費稅;由于“無同類高檔化妝品銷售價格”，應納消費稅應按組成計稅價格計算，組成計稅價格=4.25×(1+5%)÷(1-15%)=5.25(萬元)，應納消費稅=5.25×15%=0.79(萬元)。
3.下列關于業務(3)的表述，正確的是( )。
A.當月消費稅的計稅銷售額=500×70%÷(1+13%)=309.73(萬元)
B.消費稅納稅義務發生時間為發貨的當天
C.當月應納消費稅=500×70%÷(1+13%)×15%=46.46(萬元)
D.當月應納消費稅=500×70%×15%=52.5(萬元)
正確答案：A,C
答案解析：
(1)納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅消費品的，消費稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天;書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天。本題有“合同約定”，所以當月按照“約定”收取的金額(70%部分)計稅。(2)題目明確交代“500萬元”為含稅金額，所以“500×70%”要價稅分離。
4.計算甲企業銷售自產高檔護膚品應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.(56.5+2.26+1.13)÷(1+13%)×15%=7.95(萬元)
B.(56.5+2.26)÷(1+13%)×15%=7.8(萬元)
C.(56.5+1.13)÷(1+13%)×15%=7.65(萬元)
D.56.5÷(1+13%)×15%=7.5(萬元)
正確答案：C
答案解析：
高檔化妝品屬于非酒類產品，其包裝物押金在“逾期未退”時價稅分離后并入銷售額計稅。
注：以上《經濟法基礎》學習內容由東奧教研團隊提供
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