企業所得稅稅前扣除標準_2024年初級會計《經濟法基礎》不定項練習
備考初級會計考試的考生，堅持的品質是非常重要的，請大家一定要堅持學到上考場的前一天！一起來做今天的不定項練習題吧！
甲公司為居民企業，主要從事飲料的生產和銷售。2023年有關收支情況如下：
(1)取得銷售飲料收入9000萬元，接受捐贈收入65萬元，房屋出租收入100萬元，轉讓國債收入225萬元。
(2)發生符合條件的廣告費1000萬元，上年結轉未扣除的廣告費360萬元;業務招待費80萬元。
(3)繳納增值稅520萬元、城市維護建設稅及附加62.4萬元、房產稅20萬元、耕地占用稅2萬元。
已知：業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰;廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.在計算甲公司2023年度企業所得稅應納稅所得額時，下列收入中，應計入銷售(營業)收入的是( )。
A.銷售飲料收入9000萬元
B.接受捐贈收入65萬元
C.房屋出租收入100萬元
D.轉讓國債收入225萬元
正確答案：A,C
答案解析：
銷售(營業)收入主要包括銷售貨物收入(選項A)、提供勞務收入、租金收入(選項C)、特許權使用費收入;不包括接受捐贈收入(選項B)、財產轉讓收入(選項D)。
2.下列關于甲公司2023年度業務招待費企業所得稅納稅調整的表述中，正確的是( )。
A.納稅調減32萬元
B.納稅調增32萬元
C.納稅調減34.5萬元
D.納稅調增34.5萬元
正確答案：D
答案解析：
扣除限額1=當年銷售(營業)收入的5‰=(9000+100)×5‰=45.5(萬元)，扣除限額2=實際發生額的60%=80×60%=48(萬元)，限額2>限額1，按限額1扣除，即稅前準予扣除的業務招待費為45.5萬元，納稅調增=80-45.5=34.5(萬元)。
3.在計算甲公司2023年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費和業務宣傳費支出是( )萬元。
A.1350
B.2730
C.1360
D.1000
正確答案：C
答案解析：
扣除限額=當年銷售(營業)收入的30%=(9000+100)×30%=2730(萬元)，待扣金額=1000+360=1360(萬元)<2730萬元，按照1360萬元扣除。
4.在計算甲公司2023年度企業所得稅應納稅所得額時，下列稅費中，準予在當年稅前直接扣除的是( )。
A.增值稅520萬元
B.城市維護建設稅及附加62.4萬元
C.房產稅20萬元
D.耕地占用稅2萬元
正確答案：B,C
答案解析：
(1)選項A：稅前不得扣除。(2)選項D：計入相關資產成本，在以后各期分攤扣除。
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