2023年初級會計考試時間為5月13日-17日，今年的考試評分標準未發生變化，以下是《經濟法基礎》有關增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、勞動合同專題練習，還請大家積極做題，著重學習未掌握的內容。

一、單項選擇題

1、根據增值稅法律制度的規定， 以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照( )繳納增值稅。

A.直接收費金融服務

B.貸款服務

C.保險服務

D.金融商品轉讓

2、根據增值稅法律制度的規定， 下列各項中， 不需要視同銷售繳納增值稅的是( )。

A.將自產的大衣用于回饋客戶

B.將外購的白酒用于交際應酬

C.將自產的小汽車贈送給關聯企業

D.將自產化妝品作為職工福利

3、甲 4S 店為增值稅小規模納稅人， 2021 年第四季度零售小汽車取得收入 1030000 元;將一輛外購小汽車無償贈 送給物業公司用于社區活動，該輛小汽車的含稅市場售價 60000 元。已知甲 4S 店適用減按 1%征收率征收增值稅的優惠政策。計算甲 4S 店第四季度應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A. [1030000+60000÷ (1+1%)] ×1%=10894.06 (元)

B. (1030000+60000) ×1%=10900 (元)

C. [1030000÷ (1+1%) +60000] ×1%=10798.02 (元)

D. (1030000+60000) ÷ (1+1%) ×1%=10792.08 (元)

4、甲公司為增值稅一般納稅人。 2021 年 12 月購進下列貨物取得的增值稅專用發票上注明的稅額，準予從銷項稅額中抵扣的是( )。

A.用于交際應酬而購進的酒類產品

B.用于一般計稅項目生產而購進的動力燃料

C.為本公司職工健身使用而購進的健身器材

D.為對外提供農業排灌而購進的排灌設備

5、根據增值稅法律制度的規定， 下列應稅行為中， 應按照交通運輸服務繳納增值稅的是( )。

A.管道運輸服務

B.貨運客運場站服務

C.裝卸搬運服務

D.收派服務

二、多項選擇題

1、根據增值稅法律制度的規定， 下列關于小規模納稅人的表述中， 說法正確的有( )。

A.小規模納稅人銷售貨物可以自行開具增值稅專用發票

B.小規模納稅人的標準為年應征增值稅銷售額 300 萬元及以下

C.小規模納稅人實行簡易征稅辦法

D.小規模納稅人轉讓其取得的不動產，按照 5%的征收率征收增值稅

2、甲公司當月發生的下列業務中，屬于不征收增值稅項目的有( )。

A.取得存款利息 1750 元

B.將資金貸與關聯企業丙公司使用取得利息 150000 元

C.獲得保險賠付 20000 元

D.無償為關聯企業丙公司提供倉儲服務

三、判斷題

1、車輛停放服務、道路通行服務等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。( )

一、單項選擇題

1、【答案】B

【解析】 以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

2、【答案】B

【解析】將外購貨物用于個人消費(交際應酬) 不需要視同銷售繳納增值稅。

3、【答案】D

【解析】 (1) 商業企業的零售價屬于含增值稅價格，甲 4S 店零售小汽車取得的 1030000 元收入應先價稅分離；(2) 將外購的貨物用于無償贈送，應視同銷售貨物；(3)甲 4S 店是小規模納稅人。因此，甲 4S 店第四季度應繳納的增值 稅稅額= (1030000+60000) ÷ (1+1%) ×1%=10792.08 (元)。

4、【答案】B

【解析】購進的貨物用于免征增值稅項目(選項 D)、個人消費(選項 A)、集體福利(選項 C)不得抵扣進項稅額。

5、【答案】A

【解析】選項 BCD 均屬于按照“現代服務——物流輔助服務”繳納增值稅的項目。

二、多項選擇題

1、【答案】ACD

【解析】選項 B：小規模納稅人的標準為年應征增值稅銷售額 500 萬元及以下。

2、【答案】AC

【解析】 (1) 選項 B：按照“貸款服務”征收增值稅；(2)選項 D：屬于視同銷售行為，應按規定征收增值稅。

三、判斷題

1、【答案】 √

一 、單項選擇題

1、2021年12月甲啤酒廠生產200噸啤酒，銷售150噸，取得不含增值稅銷售額50萬元，增值稅稅額6.5萬元。甲啤酒廠當月銷售啤酒消費稅計稅依據為(　　)。

A、150噸

B、50萬元

C、56.5萬元

D、200噸

2、根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于消費稅征稅范圍的是(　　)。

A、黃酒

B、酒精

C、白酒

D、啤酒

3、2021年3月甲藥酒廠生產240噸藥酒，銷售140噸，取得不含增值稅銷售額1000萬元，增值稅稅額130萬元。甲藥酒廠當月銷售藥酒消費稅計稅依據為(　　)。

A、1000萬元

B、1130萬元

C、240噸

D、140噸

4、根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是(　　)。

A、中輕型商用客車

B、大型商用客車

C、貨車

D、拖拉機

5、2022年3月，甲公司銷售自產的高爾夫球桿3000支，不含增值稅單價1500元/支;銷售自產的高爾夫球包500個，不含增值稅單價1000元/個;銷售自產的高爾夫球帽100頂，不含增值稅單價150元/頂。已知，高爾夫球及球具消費稅稅率為10%。計算甲公司當月上述業務應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A、(3000×1500+100×150)×10%=451500(元)

B、(3000×1500+500×1000)×10%=500000(元)

C、(3000×1500+500×1000+100×150)×10%=501500(元)

D、3000×1500×10%=450000(元)

二 、多項選擇題

1、根據消費稅法律制度的規定，下列行為應繳納消費稅的包括(　　)。

A、實木地板批發企業向某商場批發實木地板

B、高檔化妝品批發企業向某商場批發高檔化妝品

C、煙草批發企業向某商場批發銷售卷煙

D、商場將金項鏈零售給消費者

2、下列應稅消費品中，適用比例稅率征收消費稅的有(　　)。

A、實木地板

B、摩托車

C、木制一次性筷子

D、黃酒

3、根據消費稅法律制度的規定，下列情形中，屬于消費稅征稅范圍的有(　　)。

A、丁商場零售金銀首飾

B、乙汽車貿易公司進口小汽車

C、丙煙草批發企業將卷煙銷售給其他煙草批發企業

D、甲服裝廠生產銷售服裝

三 、判斷題 

1、納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，不同的應稅消費品適用不同的稅率。(　　)

一 、單項選擇題 

1、【答案】 A

【解析】啤酒、黃酒、成品油，從量定額計征消費稅，計稅依據為應稅消費品的“銷售數量”(而非生產數量)。

2、【答案】 B

【解析】選項B：酒精不屬于消費稅征稅范圍。

3、【答案】 A

【解析】藥酒屬于“其他酒”稅目，從價計征消費稅，計稅依據為應稅消費品的不含增值稅銷售額。

4、【答案】 A

【解析】小汽車稅目包括乘用車(不包括貨車、拖拉機)、“中輕型”商用客車和超豪華小汽車3個子目。

5、【答案】 B

【解析】高爾夫球及球具的消費稅征稅范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包(袋)(選項AD排除)、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把(不包括高爾夫球帽，選項C排除)。

二 、多項選擇題

1、【答案】 C,D

【解析】批發環節上征收消費稅的只有卷煙，實木地板、高檔化妝品在批發環節上不征收消費稅。

2、【答案】 A,B,C

【解析】選項D：啤酒、黃酒、成品油的消費稅實行從量定額征收，適用定額稅率。

3、【答案】 A,B

【解析】(1)選項C：煙草批發企業將卷煙銷售給其他煙草批發企業，不繳納消費稅;(2)選項D：服裝不屬于消費稅的征稅范圍。

三 、判斷題

1、【答案】 錯

【解析】納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量。未分別核算銷售額、銷售數量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。

一 、單項選擇題

1、根據企業所得稅法律制度的規定，下列依照中國法律在中國境內設立的企業，不屬于企業所得稅納稅人的是(　　)。

A、股份有限公司

B、有限責任公司

C、國有獨資公司

D、個人獨資企業

2、根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于收入確認條件的說法中不正確的是(　　)。

A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入

B、銷售商品采用預收款方式的，在發出商品時確認收入

C、銷售商品需要安裝檢驗的，在發出商品時確認收入

D、銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入

3、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是(　　)。

A、訴訟費用

B、罰金

C、稅收滯納金

D、交通違章罰款

4、甲企業2021年銷售(營業)收入120000元，發生業務招待費3000元。已知，業務招待費支出按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。根據企業所得稅法律制度的規定，該企業在計算2021年應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費為(　　)元。

A、200

B、500

C、600

D、1800

5、甲公司2021年度利潤總額500萬元，通過當地鄉政府向文化事業捐款55萬元，通過公益性社會組織向教育事業捐款10萬元。已知，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。計算甲公司2021年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出是(　　)。

A、10萬元

B、60萬元

C、65萬元

D、55萬元

二 、多項選擇題

1、根據企業所得稅法律制度的規定，納稅人的下列支出，不得在計算應納稅所得額時扣除的有(　　)。

A、向銀行支付的利息

B、向投資者支付的股息、紅利

C、向交管部門支付的交通罰款

D、向稅務機關繳納的消費稅稅款

2、下列業務中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，應當計入收入總額的有(　　)。

A、銷售產品收入4000萬元

B、出租辦公樓租金收入240萬元

C、信息技術服務費收入80萬元

D、用產品換取原材料收入70萬元

三 、判斷題

1、在計算企業所得稅應納稅所得額時，利息收入按照債務人實際支付利息的日期確認收入的實現。(　　)

一 、單項選擇題

1、【答案】 D

【解析】企業所得稅納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織;但依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業，不適用《企業所得稅法》，不屬于企業所得稅納稅義務人。

2、【答案】 C

【解析】銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入;如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入。

3、【答案】 A

【解析】選項A：法院判決由企業承擔的訴訟費屬于民事性質的款項，可以據實在企業所得稅稅前扣除;選項BCD：稅收滯納金、罰金和罰款不得在企業所得稅稅前扣除。

4、【答案】 C

【解析】實際發生額的60%=3000×60%=1800(元)>銷售(營業)收入×5‰=120000×5‰=600(元)，該企業在計算當年應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費為600元。

5、【答案】 A

【解析】(1)通過當地“鄉政府”捐贈不屬于公益性捐贈，不得稅前扣除;(2)公益性捐贈扣除限額=500×12%=60(萬元)，通過公益性社會組織向教育事業的捐款10萬元未超過限額，準予全額在稅前扣除。

二 、多項選擇題

1、【答案】 B,C

【解析】選項BC：屬于不得在稅前扣除的項目。

2、【答案】 A,B,C,D

【解析】企業收入總額包括：銷售貨物收入;提供勞務收入;轉讓財產收入;股息、紅利等權益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。

三 、判斷題

1、【答案】 錯

【解析】利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

一 、單項選擇題

1、根據個人所得稅法律制度的規定，在中國境內有住所的居民取得的下列所得中，屬于綜合所得的是(　　)。

A、經營所得

B、勞務報酬所得

C、利息、股息、紅利所得

D、財產租賃所得

2、2021年1月張某出租一套住房，取得當月租金收入3800元，財產租賃過程中繳納的稅費152元，發生修繕費600元。已知個人出租住房暫減按10%的稅率征收個人所得稅;財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元。計算張某當月租金收入應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A、(3800-152-600-800)×10%=224.8(元)

B、(3800-800)×10%=300(元)

C、3800×10%=380(元)

D、(3800-152-600)×10%=304.8(元)

3、根據個人所得稅法律制度的規定，證券經紀人從證券公司取得的傭金收入在計繳個人所得稅時適用的稅目是(　　)。

A、經營所得

B、勞務報酬所得

C、特許權使用費所得

D、工資、薪金所得

4、根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于個人所得稅納稅人的是(　　)。

A、民辦非企業單位

B、個人獨資企業投資者

C、個體工商戶

D、合伙企業個人合伙人

5、根據個人所得稅法律制度的規定，綜合所得匯算清繳的時間為(　　)。

A、次年3月1日至6月30日

B、次年3月31日前

C、次年6月30日前

D、次年3月31日至6月30日

二 、多項選擇題

1、根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于勞務報酬所得的有(　　)。

A、個人因其作品以圖書形式出版而取得的所得

B、勞動分紅

C、證券經紀人從證券公司取得的傭金收入

D、學生假期兼職取得的收入

2、根據個人所得稅法律制度的規定，下列外籍人員中，屬于2021年度居民個人的有(　　)。

A、在中國境內無住所但2021年度在中國境內居住累計180天的喬治

B、在中國境內無住所又不居住的佩琪

C、在中國境內有住所的湯姆

D、在中國境內無住所但2021年度在中國境內居住累計270天的杰瑞

3、根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于“財產轉讓所得”的有(　　)。

A、個人出售非上市公司股權

B、個人通過網絡收購玩家的虛擬貨幣，加價后向他人出售取得的收入

C、個人轉讓新三板掛牌公司原始股取得的所得

D、個人通過招標、競拍或其他方式購置債權后，通過相關司法或行政程序主張債權而取得的所得

三 、判斷題

1、個人轉租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算個人所得稅財產租賃所得時，準予扣除。(　　)

一 、單項選擇題

1、【答案】 B

【解析】居民個人取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得納入綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅。

2、【答案】 A

【解析】個人出租住房每次(月)收入≤4000元：應納稅所得額=每次(月)收入額-財產租賃過程中繳納的稅費-由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用(800元為限)-800元。

3、【答案】 B

4、【答案】 A

【解析】選項A屬于企業所得稅的納稅人。

5、【答案】A

二 、多項選擇題

1、【答案】 C,D

【解析】選項A：屬于稿酬所得;選項B：屬于工資、薪金所得。

2、【答案】 C,D

【解析】在中國境內“有住所”(選項C)或者無住所而在一個納稅年度內在中國境內居住累計滿“183天”的個人(選項D)，為居民個人。

3、【答案】 A,B,C,D

三 、判斷題

1、【答案】 對

一 、單項選擇題

1、2019年3月1日，甲公司與韓某簽訂勞動合同，約定合同期限1年，試用期1個月，每月15日發放工資。韓某3月10日上崗工作。甲公司與韓某建立勞動關系的起始時間是(　　)。

A、2019年3月1日

B、2019年3月10日

C、2019年3月15日

D、2019年4月10日

2、下列關于無效勞動合同的說法中，不正確的是(　　)。

A、甲公司以脅迫手段使張某在違背真實意思的情況下訂立勞動合同，該勞動合同無效

B、乙公司與王某簽訂的勞動合同被確認無效，王某已付出勞動的，乙公司無須向王某支付勞動報酬

C、丙公司與李某簽訂的勞動合同被確認無效，給李某造成損害的，有過錯的丙公司應當承擔賠償責任

D、丁公司與趙某簽訂的合同屬于無效勞動合同，該合同從訂立時起就沒有法律約束力

3、根據勞動合同法律制度的規定，下列關于試用期的表述中，不正確的是(　　)。

A、試用期包含在勞動合同期限內

B、試用期屬于勞動合同的可備條款

C、勞動合同期限1年以上不滿3年的，約定的試用期不得超過3個月

D、勞動合同僅約定試用期的，試用期不成立，該期限為勞動合同期限

4、2019年10月甲公司安排職工李某于10月1日(國慶節)、10月19日(周六)分別加班1天，事后未安排其補休。已知甲公司實行標準工時制，李某的日工資為300元。計算甲公司應支付李某10月最低加班工資的下列算式中，正確的是(　　)。

A、300×300%+300×300%=1800(元)

B、300×300%+300×200%=1500(元)

C、300×100%+300×200%=900(元)

D、300×200%+300×150%=1050(元)

5、王某是某瓷器廠的質檢員，月平均工資為2000元，當地月最低工資標準為1800元，某日，王某因前一日熬夜看球賽而導致精神恍惚，手滑打碎了一套瓷器，該套瓷器售價為5萬元，根據合同約定，瓷器廠有權利扣除王某的工資進行損失賠償。根據勞動合同法律制度的規定，王某每月最多被扣(　　)。

A、1800元

B、1600元

C、400元

D、200元

二 、多項選擇題

1、張某2018年8月進入甲公司工作，公司按月支付工資。至2018年年底公司尚未與張某簽訂勞動合同。關于公司與張某之間勞動關系的下列表述中，正確的有(　　)。

A、公司與張某之間可視為不存在勞動關系

B、公司與張某之間可視為已訂立無固定期限勞動合同

C、公司應與張某補訂書面勞動合同，并支付工資補償

D、張某不與甲公司訂立書面勞動合同的，甲公司應當書面通知張某終止勞動關系，并支付經濟補償

2、根據勞動合同法律制度的規定，下列各項中，除勞動者提出訂立固定期限勞動合同外，用人單位與勞動者應當訂立無固定期限勞動合同的情形有(　　)。

A、勞動者在該用人單位連續工作滿10年的

B、連續訂立2次固定期限勞動合同，并且勞動者不具有法定情形，續訂勞動合同的

C、國有企業改制重新訂立勞動合同時，勞動者在該用人單位連續工作滿10年且距法定退休年齡不足10年的

D、用人單位初次實行勞動合同制度時，勞動者在該用人單位連續工作滿10年且距法定退休年齡不足10年的

3、根據勞動合同法律制度的規定，下列關于非全日制用工的說法中，正確的有(　　)。

A、雙方當事人可以訂立口頭協議

B、勞動者可以與多個用人單位訂立勞動合同，后訂立的勞動合同不得影響先訂立的勞動合同的履行

C、雙方當事人可以約定試用期，但是試用期最長不得超過15日

D、終止用工的，用人單位無須支付經濟補償

三 、判斷題

1、用人單位與勞動者約定服務期的，不影響按正常的工資調整機制提高勞動者在服務期期間的勞動報酬。(　　)

一 、單項選擇題 

1、【答案】 B

【解析】用人單位與勞動者在用工前訂立勞動合同的，勞動關系自用工之日起建立。

2、【答案】 B

【解析】(1)選項A：以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使對方在違背真實意思的情況下訂立或者變更勞動合同的，勞動合同無效。(2)選項B：勞動合同被確認無效，勞動者已付出勞動的，用人單位應當向勞動者支付勞動報酬。(3)選項C：勞動合同被確認無效，給對方造成損害的，有過錯的一方應當承擔賠償責任。(4)選項D：無效勞動合同，從訂立時起就沒有法律約束力。

3、【答案】 C

【解析】選項C：勞動合同期限1年以上不滿3年的，約定的試用期不得超過2個月。

4、【答案】 B

【解析】(1)用人單位依法安排勞動者在法定休假日(如國慶節)工作的，無論是否安排補休，按照不低于勞動合同規定的勞動者本人日或小時工資標準的“300%”支付勞動者工資，排除選項CD;(2)用人單位依法安排勞動者在休息日(周六日)工作，不能安排補休的，按照不低于勞動合同規定的勞動者本人日或小時工資標準的“200%”支付勞動者工資，排除選項A。

5、【答案】 D

【解析】因勞動者本人原因給用人單位造成經濟損失的，用人單位可按照勞動合同的約定要求其賠償經濟損失。經濟損失的賠償，可從勞動者本人的工資中扣除。但每月扣除的部分不得超過勞動者當月工資的20%。若扣除后的剩余工資部分低于當地月最低工資標準，則按最低工資標準支付。在本題中，標準1=2000×(1-20%)=1600(元)，低于月最低工資標準1800元，故每個月最多扣2000-1800=200(元)。

二 、多項選擇題

1、【答案】 C,D

【解析】(1)選項A：勞動關系自用工之日起建立，與何時簽訂勞動合同無關，在本題中，張某已于2018年8月進入甲公司工作，勞動關系已經建立;(2)選項B：用人單位自用工之日起滿1年未與勞動者訂立書面勞動合同的，視為自用工之日起滿1年的當日已經與勞動者訂立無固定期限勞動合同，在本題中，張某于2018年8月份進入甲公司工作，至2018年年底尚不足1年;(3)選項CD：用人單位自用工之日起超過1個月不滿1年未與勞動者訂立書面勞動合同的，應當向勞動者每月支付2倍的工資，并與勞動者補訂書面勞動合同，勞動者不與用人單位訂立書面勞動合同的，用人單位應當書面通知勞動者終止勞動關系，并支付經濟補償。

2、【答案】 A,B,C,D

3、【答案】A,B,D

【解析】選項C：非全日制用工不得約定試用期。

三 、判斷題

1、【答案】 對

注：以上《經濟法基礎》習題來源于東奧名師及教研團隊

(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)