四、不定項選擇題

    1.甲公司主要從事工程勞務(wù)業(yè)務(wù)，該財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅額和如實履行納稅義務(wù)，2012年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

    （1）甲公司承包乙公司飯?zhí)萌〉媒ㄖ�工程總包結(jié)算收入180萬元，支付工資2萬元

    （2）取得安裝工程結(jié)算收入12萬元，由客戶自行采購，材料價款5萬元，設(shè)備價款136萬元

    （3）取得裝飾收入16萬元，該項裝飾工程消耗材料120萬元，設(shè)備價款136

    （4）取得房屋租金17萬元，支付出租房屋的相關(guān)稅金3萬元、取曖費2萬元和維修費1萬元

    已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3% 服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%

     （1）該公司當月承包飯?zhí)脩?yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（    ）。

    【答案】應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=180×3%=5.4萬元

    （2）該公司當月安裝工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（    ）。

    【答案】應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=（12+5）×3%=0.51萬元

    （3）該公司當月裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（    ）。

    【答案】應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=16×3%=0.48萬元

    （4）該公司當月房屋出租應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（ A ）。

    A.17×5%=0.85萬元

    B.（17-3）×5%=0.7萬元

    C.（17-3-2）×5%=0.6萬元

    D.（17-3-2-1）×5%=0.55萬元

    （5）以下屬于營改增的是（ABCD）。

    A.工程咨詢

    B工程勘探

    C.工程設(shè)計

    D.設(shè)備租賃

    2.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，取得門票收入25萬元、游樂場收入36萬元、內(nèi)設(shè)商品部取得商品零售收入5.15萬元，購入紀念品收到普通發(fā)票金額為2.06萬元，內(nèi)設(shè)餐廳取得餐飲收入100萬元，舉辦雜技表演取得收入2萬元，將閑置兩層樓裝修后出租，年租金60萬元，本月預(yù)收30萬元，支付裝修費5萬。

    已知，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%，服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。

    （1）以下說法正確的是（ABCD）

    A.游樂場按娛樂業(yè)

    B.餐飲收入按服務(wù)業(yè)

    C.門票按文化體育業(yè)

    D.雜技表演收入按文化體育業(yè)

    （2）當月門票、游樂場、餐飲、雜技收入計算營業(yè)稅正確的是（D ）

    A.25×5%+36×20%+100×3%+2×5%=11.55萬元

    B.25×5%+36×20%+100×5%+2×3%=13.51萬元

    C.25×3%+36×5%+100×5%+2×20%=7.95萬元

    D.25×3%+36×20%+100×5%+2×3%=13.01萬元

    （3）商品部銷售商品的收入應(yīng)繳納增值稅的計算正確的是（ C ）

    A.5.15×3%=0.1545萬元

    B.5.15÷（1+3%）×3%-2.06/（1+3%）×3%=0.09萬元

    C.5.15÷（1+3%）×3%=0.15萬元

    D.5.15×3%-2.06÷（1+3%）×3%=0.0945萬元

    （4）甲出租業(yè)務(wù)本月應(yīng)繳納營業(yè)稅的計算正確的是（ C ）

    A.（30-5）×5%=1.25萬元

    B.（60-5）×5%=2.75萬元

    C.30×5%=1.5萬元

    D.60×5%=3萬元

    3.甲環(huán)保高新技術(shù)企業(yè)，主要從事節(jié)能減排技術(shù)改造，2012年經(jīng)營如下：（1）全年產(chǎn)品收入4000萬元；（2）全年實際發(fā)生合理工資200萬元、職工福利費34萬元，職工教育經(jīng)費5萬元、工會經(jīng)費4萬元、社會保險費56萬元；（3）業(yè)務(wù)招待費30萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費用400萬元；（4）當年閑置廠房計提折舊15萬元，未投入使用的機器設(shè)備折舊10萬元；（5）直接向養(yǎng)老院捐贈20萬元；（6）發(fā)生非廣告贊助支出8萬元；（7）購入運輸車輛支付價款20萬元。

    要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

    （1）計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費準予扣除（A）

    A.18

    B.20

    C.30

    D.12

    【東奧會計在線解析】實際發(fā)生額的60%=30×60%=18（萬元），稅前扣除限額=4000×0.5%=20（萬元），18萬元＜20萬元，準予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為18萬元。

    （2）準予全額在稅前扣除的有（BCD）

    A.職工福利費34萬元

    B.職工教育經(jīng)費5萬元

    C.社會保險費56萬元

    D.工會經(jīng)費4萬元

    【東奧會計在線解析】選項A：職工福利費稅前扣除限額=200×14%=28（萬元），實際發(fā)生34萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除28萬元；選項B：職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=200×2.5%=5（萬元），實際發(fā)生5萬元，準予在稅前據(jù)實扣除；選項C：企業(yè)為職工繳納的基本社會保險費可以在稅前據(jù)實扣除；選項D：工會經(jīng)費稅前扣除限額=200×2%=4（萬元），實際發(fā)生4萬元，準予在稅前據(jù)實扣除。

    （3）下列關(guān)于所得稅扣除的表述正確的是（ABD）

    A.閑置廠房計提折舊15萬元可以扣除

    B.發(fā)生的非廣告贊助支出8萬元不得扣除

    C.直接向養(yǎng)老院捐贈20萬元，準在利潤總額12%以內(nèi)扣除

    D.未投入使用機器設(shè)備計提10萬元折舊不得稅前扣除

    【東奧會計在線解析】選項AD：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計提折舊在稅前扣除；選項B：非廣告性贊助支出不得在稅前扣除；選項C：直接向受贈人的捐贈，不得在稅前扣除。

    （4）下列稅收優(yōu)惠中適合甲公司的是（D）

    A.新技術(shù)研發(fā)費用可以加計扣除400萬元

    B.享受三免三減半

    C.購入運輸車輛20萬元可以享受抵免

    D.按15% 征收企業(yè)所得稅

    【東奧會計在線解析】高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

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