2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：納稅義務(wù)人

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：吳海燕2017-11-14 17:54:03

　　備戰(zhàn)2018年稅務(wù)師考試，預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)至關(guān)重要，尤其是針對在職考生來說，可以利用這段時(shí)間為自己積攢知識(shí)減輕后一階段的學(xué)習(xí)壓力。小奧為大家精心整理稅務(wù)師《稅法二》的預(yù)習(xí)考點(diǎn)，大家快來復(fù)習(xí)吧!

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一、納稅義務(wù)人

　　二、征稅對象(客觀題考點(diǎn))

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅專題

　　【知識(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率

第二節(jié) 納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率

　　一、納稅義務(wù)人

　　企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、非企事業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織。(有收入的組織>企業(yè))

　　(一)企業(yè)所得稅納稅人和非納稅人的劃分

　　(二)居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分

　　(一)納稅人與非納稅人的劃分

　　【解釋1】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(非法人)繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【解釋2】所說個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國境內(nèi)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不包括境外依據(jù)外國法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

　　【解釋3】企業(yè)所得稅納稅人的專業(yè)劃分：居民企業(yè)與非居民企業(yè)

　　(二)居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分

　　【解釋1】居民企業(yè)認(rèn)定雙標(biāo)準(zhǔn)：其中注冊地標(biāo)準(zhǔn)是主要標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)是附加標(biāo)準(zhǔn)。(符合一個(gè)，即可認(rèn)定為居民企業(yè))

　　【解釋2】實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

　　二、征稅對象(客觀題考點(diǎn))

按照所得的內(nèi)容劃分	生產(chǎn)經(jīng)營所得（正常經(jīng)營期間）
	其他所得（正常經(jīng)營期間）
	清算所得（清算期間）
按照所得的范圍劃分	境內(nèi)所得
按照所得的范圍劃分	境外所得

　　(一)居民企業(yè)—來源境內(nèi)、境外的所得(無限納稅)

　　(二)非居民企業(yè)—來源境內(nèi)的所得(有限納稅)

　　三、企業(yè)所得稅稅率

種類	稅率	適用范圍
基本稅率	25%	適用于居民企業(yè)
基本稅率	25%	中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)
兩檔優(yōu)惠稅率	減按20%	符合條件的小型微利企業(yè)
兩檔優(yōu)惠稅率	減按15%	國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
預(yù)提所得稅稅率（扣繳義務(wù)人代扣代繳）	20%（實(shí)際征稅時(shí)適用10%稅率）	適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)