2017《涉稅服務實務》易錯易混知識點考前匯總
8.工資、薪金所得和稿酬所得的區分
任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報紙、雜志上發表作品而取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
除上述專業人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。
出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”稅目征收個人所得稅。因為出版社的專業作者并不屬于出版社的員工，不具有雇傭關系，兩者只是簽約關系，所以不屬于工資薪金所得。
9.工資、薪金所得和個體工商戶的生產經營所得的區分
主要看出租車是否歸個人所有，如果出租車歸個人所有，則為個體戶生產經營所得;如果出租車不歸個人所有，則為工資薪金所得。
出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按工資、薪金所得項目征稅。
從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按個體工商戶的生產、經營所得項目繳納個人所得稅。
出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經營單位或企事業單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產、經營所得項目征稅。
10.個體工商戶的生產經營所得和利息、股息、紅利所得的區分
個人獨資企業、合伙企業以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅;
其他企業(不包括個人獨資企業和合伙企業)的投資者，以企業資金為股東支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
個人獨資企業、合伙企業及其他企業以企業資金為普通員工支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，依照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
11.個人轉讓住房和非住房涉及的稅收優惠
1.個人轉讓住房
(1)增值稅：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區。
個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。
個人銷售自建自用住房，免征增值稅;
(2)城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加：隨著增值稅的減免而減免;
(3)土地增值稅：暫免征收;
(4)印花稅：暫免征收;
(5)對個人轉讓自用5年以上，并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅;
(6)契稅：由承受方以不動產的價格為依據計算繳納。
【提示】①對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
②對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。
③家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。
2.個人轉讓非住房
(1)增值稅：個人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含其購買的住房)，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額;
(2)城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加：以增值稅以依據，按照各自適用稅率計算繳納;
(3)土地增值稅：應照章繳納;
(4)印花稅：產權轉移書據5‰，房屋產權證按件貼花五元;
(5)個人所得稅：按照“財產轉讓所得”20%繳納，以財產轉讓收入減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額;
(6)契稅：由承受方以不動產的價格為依據計算繳納。
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