2017年稅務師考試將在11月11日—12日進行，考生要做的就是調整好心態迎接考試的到來，小編今天為考生提供《涉稅服務實務》的綜合題及解析，助力考生沖刺稅務師。

　　【所屬科目】

　　《涉稅服務實務》科目 

　　【知識點】應交增值稅的審核

　　【例題 綜合題】

　　某企業為增值稅一般納稅人，從事設備銷售，設備融資租賃(經相關管理部門批準)和其他業務，2013年12月發生如下增值稅相關業務：

　　1.12月3日，出售設備一臺給甲公司，并且增值稅專用發票注明，金額為500000元，稅額為85000元，代墊運費6660元，運輸企業開具的貨物運輸業增值稅專用設備發票注明：實際受票人為甲公司，金額為6000元，稅額為660元，設備已經發出，增值稅專用發票和貨物運輸業增值稅專用發票的發票聯、抵扣聯都交給甲公司，款項尚未收到。2.12月10日，融資租賃建筑安裝設備取得收入351000元，向承租方開具增值稅普通發票，款項已全部收取。3.12月11日，購進化工專用設備一批運抵企業，擬融資租賃給某化工生產企業，取得增值稅專用發票注明，金額為200000元，稅額為34000元，款項已支付，因與化工生產企業有關融資協議還在洽談，設備尚未發出。4.12月18日，將公司總經理專用的小汽車以200000元出售，取得款項，該小汽車于2009年8月購進，購進價格為400000元，累計已提折舊240000元。5.12月22日，支付銀行貸款利息300000元，經計算，其中200000元為融資租賃設備應支付的利息，另100000元為經營性租賃應支付的利息。6.12月22日，通過境外某公司境內代理人支付管理軟件服務費74200元，取得境外公司收款憑據和境內代理人轉來的管理軟件服務費增值稅完稅憑證注明，增值稅4200元。7.12月28日，當年累計向某特種設備加工廠購進設備(適用稅率為17%)滿足返利條件，從銷售方取得返利100000元，這些設備均已出售。8.12月30日，某種設備專用添加劑因雪災全部損失，經管理層批準結轉損失，該添加劑實際賬面成本為50000元，購進時進項稅額已抵扣8500元。9.12月31日，技術人員為某食品生產企業提供技術咨詢，收取技術咨詢費106000元，稅額為6000元。假定該企業11月增值稅無未抵扣進項稅稅額和未抵扣應稅服務項目金額;取得的扣稅憑證均合法有效，資料齊全，并按規定認證相符。

　　問題：

　　1.逐筆作出該企業上述業務增值稅相關的會計分錄。

　　2.作出12月末應交增值稅額的結轉分錄。

　　3.計算《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》(摘要)中對應字母的金額。

　　增值稅納稅申報表(摘要)

　　正確答案:

　　1.(1)

　　借：應收賬款 591660

　　貸：主營業務收入500000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85000

　　銀行存款 6660

　　(2)

　　借：銀行存款351000

　　貸：主營業務收入300000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51000

　　(3)

　　借：固定資產200000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 34000

　　貸：銀行存款234000

　　(4)

　　借：銀行存款200000

　　貸：固定資產清理196116.50

　　應交稅費——未交增值稅3883.50[200000/1.03×2%]

　　【提示】自2014年7月1日起，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進項稅的固定資產，按3%征收率減按2%征收增值稅。

　　(5)

　　借：財務費用270940.17

　　應交稅費——應交增值稅(“營改增”抵減的銷項稅額)29059.83[200000/1.17×17%]

　　貸：銀行存款300000

　　(6)

　　借：管理費用70000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)4200

　　貸：銀行存款74200

　　(7)

　　借：銀行存款100000

　　貸：主營業務成本85470.09

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)14529.91[100000/1.17×17%]

　　(8)

　　借：營業外支出50000

　　貸：庫存商品50000

　　(9)

　　借：銀行存款106000

　　貸：其他業務收入100000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6000

　　2.當期銷項稅額=85000+51000+6000=142000(元)

　　當期進項稅額=34000+4200=38200(元)

　　當期進項稅額轉出=14529.91(元)

　　當期“營改增”抵減的銷項稅額=29059.83(元)

　　當期出售小汽車按簡易計稅辦法計算應納增值稅稅額=3883.50(元)

　　當期應納增值稅=142000-(38200-14529.91)-29059.83+3883.50=93153.58(元)

　　月末“應交稅費——應交增值稅”貸方余額=142000-(38200-14529.91)-29059.83=89270.08(元)

　　月末結轉分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)89270.08

　　貸：應交稅費——未交增值稅89270.08

　　3.A=900000

　　B=500000

　　C=400000

　　D=194174.76[200000/1.03]

　　E=112940.17[142000-29059.83]

　　F=38200

　　G=14529.91

　　H=23670.09

　　I=89270.08

　　J=5825.24[200000/1.03×3%]

　　K=1941.74[5825.24-3883.50]

　　L=93153.58

　　附表：適用的有關稅率

　　表1.土地增值稅稅率表

　　表2.印花稅適用比例稅率表

　　稅務師考試前途是光明的道路是曲折的，更多習題盡在稅務師考試習題，大家練起來。

　　(本文是東奧會計在線原創文章，轉載請注明來自東奧會計在線)