2017《涉稅服務實務》易錯易混知識點考前匯總
稅務師考試倒計時，對于一次報考多科的考生來說，不但要記牢知識點還要理清科目之間的聯(lián)系，這樣學習起來省時還高效。《涉稅服務實務》是稅務師考試中略有難度的一科，考生想要學好“實務”，《稅法一》《稅法二》的知識不能丟。下面是小奧為大家整理的《涉稅服務實務》易錯易混知識點，希望對考生有幫助。
1.關(guān)于轉(zhuǎn)讓股票(包括限售股)，轉(zhuǎn)讓股權(quán)，轉(zhuǎn)讓債券(包括國債或地方債或金融債)，獲得利息、股息、紅利等涉及的個稅和企稅處理辨析
(1)轉(zhuǎn)讓股票
企業(yè)：以(賣出價-買入價-相關(guān)稅費)為依據(jù)計算企業(yè)所得稅;
個人：個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票暫不征收個人所得稅，轉(zhuǎn)讓限售股及其余股票，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計算繳納個人所得稅。
(2)轉(zhuǎn)讓股權(quán)
企業(yè)：按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅
個人：按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。如果是轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，不征收個人所得稅。(股票屬于股權(quán)的一種形式)
(3)轉(zhuǎn)讓債券
企業(yè)：以(賣出價-買入價-相關(guān)稅費)為依據(jù)計算企業(yè)所得稅;
個人：按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。
(4)國債利息、地方政府債券利息、金融債券利息
企業(yè)：國債利息、地方政府債券利息、鐵路建設債券利息，免征企業(yè)所得稅。金融債券利息不免稅。
個人：國債利息、地方政府債券利息，國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得稅。鐵路債券利息要繳納個人所得稅。
(5)股息、紅利所得
企業(yè)：居民企業(yè)取得其他居民企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。這里的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。除以此外其他的股息、紅利所得都是需要交企業(yè)所得稅的。
個人：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票及個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限1個月以內(nèi)(含1個月)的，全額征收個人所得稅;持股期限在1個月以上1年以內(nèi)的(含1年)，減按50%征收個人所得稅;個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票及個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，都暫免征收股息紅利所得的個人所得稅。取得其余非上市公司和境外公司的股息、紅利所得，全額征收個人所得稅。
2.包裝物押金增值稅和消費稅處理的異同
貨物 | 條件 | 增值稅 | 消費稅 | |
酒類包裝物押金 | 其他 酒類 | 不受逾期或12個月的限制 | 收取時并入銷售額 | 收取時并入銷售額 |
啤酒、黃酒 | 單獨核算12個月以內(nèi)且未逾期 | 不并入銷售額 | 啤酒的包裝物押金并入銷售額確定稅率級次，之后從量計算消費稅，包裝物押金的價款對消費稅沒有影響，因為啤酒、黃酒是按定額征收消費稅的 | |
合同逾期或12個月以上 | 并入銷售額 | 不并入銷售額 | ||
其他貨物押金 | 單獨核算12個月以內(nèi)且未逾期 | 不并入銷售額 | 不并入銷售額 | |
3.外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的辨析
首先我們應該明確，我們所說的增值稅的出口退稅，退的是以前環(huán)節(jié)繳納的增值稅，也就是承擔過的增值稅進項稅額。
外貿(mào)企業(yè)是從生產(chǎn)企業(yè)購進貨物，然后將貨物出口。對于外貿(mào)企業(yè)來說以前環(huán)節(jié)承擔的增值稅進項稅額，就是從生產(chǎn)企業(yè)購進貨物的時候，用“不含稅的價款×增值稅稅率”計算的進項稅額，也就是承擔的增值稅。所以外貿(mào)企業(yè)出口退稅，可以直接用購進的不含稅價×出口退稅率。
而生產(chǎn)企業(yè)出口是將自產(chǎn)的貨物直接出口。對于生產(chǎn)企業(yè)來說承擔的進項稅額，是以前購進以及生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種可以抵扣的進項稅額(包括原料、輔料、水電費等的各種進項稅額)。但是這部分進項稅額不能準確的區(qū)分出到底出口的貨物中到底含有多少(因為即使知道所有的購進涉及的總的進項稅額，但是總的進項稅還是要生產(chǎn)很多的產(chǎn)品，這些產(chǎn)品可能不是全部出口，還有內(nèi)銷的和在產(chǎn)品以及庫存商品等)，所以為了方便計算，稅法規(guī)定統(tǒng)一用出口貨物的離岸價×退稅率來計算免抵退稅額。
這里計算的免抵退稅并不是實際的以前承擔的進項稅額，只是一個大約的數(shù)，所以要清楚這一點，可以理解成這是沒有辦法的辦法。
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號