稅務(wù)師考試考生們準(zhǔn)備好了嗎？報(bào)考稅務(wù)師《稅法二》的考生要注意。東奧小編每天會(huì)為大家更新《稅法二》的大題，希望在這最后階段考生一定要堅(jiān)持學(xué)習(xí)！

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法二》科目 第二章 個(gè)人所得稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)于融資租賃和出租不動(dòng)產(chǎn)的租金所得稅務(wù)處理問(wèn)題、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額、納稅人境外所得應(yīng)納稅額的計(jì)算、對(duì)個(gè)人將其所得進(jìn)行公益捐贈(zèng)的扣除規(guī)定、公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票的范圍、取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

　　【例題 計(jì)算題】中國(guó)公民王某就職于國(guó)內(nèi)A上市公司，2015年收入情況如下：

　　(1)1月1日起將其位于市區(qū)的一套住房按市價(jià)出租，每月收取租金收入3800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。

　　(2)在國(guó)內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，3月取得該公司支付的上年度獨(dú)立董事津貼35000元。

　　(3)3月取得國(guó)內(nèi)B上市公司分配的紅利收入18000元(其持股期限為3個(gè)月)。

　　(4)4月赴國(guó)外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國(guó)演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國(guó)取得專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來(lái)源國(guó)的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣1800元和12000元，并取得完稅憑證。

　　(5)5月在業(yè)余時(shí)間為一家民營(yíng)企業(yè)開(kāi)發(fā)了一項(xiàng)技術(shù)，取得收入40000元。通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所捐贈(zèng)20000元，同時(shí)通過(guò)有關(guān)政府部門向某地農(nóng)村義務(wù)教育捐款8000元，均取得了相關(guān)捐贈(zèng)證明。

　　(6)6月與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課1次，每次報(bào)酬為1200元。6月份為培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課4次。

　　(7)7月轉(zhuǎn)讓上海證券交易所C上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓所得15320.60元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。

　　(8)12月取得當(dāng)年度全年一次性獎(jiǎng)金收入36000元，王某當(dāng)月的工資為4500元。

　　要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算合計(jì)數(shù)。

　　1、王某1～2月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。(不考慮財(cái)產(chǎn)租賃的相關(guān)稅費(fèi))

　　A.420

　　B.480

　　C.640

　　D.320

　　2、王某3月取得的獨(dú)立董事津貼和紅利收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.8200

　　B.6800

　　C.3200

　　D.6000

　　3、王某4月從國(guó)外取得收入應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅( )元。

　　A.120

　　B.200

　　C.300

　　D.220

　　4、業(yè)務(wù)(5)和業(yè)務(wù)(6)支付單位應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為( )元。

　　A.400

　　B.560

　　C.600

　　D.1568

　　5、王某業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.35680

　　B.38000

　　C.0

　　D.30000

　　6、王某12月取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.3495

　　B.3800

　　C.3200

　　D.3000

　　1、正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：關(guān)于融資租賃和出租不動(dòng)產(chǎn)的租金所得稅務(wù)處理問(wèn)題

　　答案解析 :

　　王某1～2月份出租房屋應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800-800)×10%+(3800-400-800)×10%=480(元)。

　　2、正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn)：勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額

　　答案解析 :

　　王某從國(guó)內(nèi)另一家公司取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。王某應(yīng)納個(gè)人所得稅=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)。

　　個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息、紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含一年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過(guò)1年的，暫免征收個(gè)人所得稅。王某3月份取得的紅利收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=18000×50%×20%=1800(元)。

　　合計(jì)=6400+1800=8200(元)。

　　3、正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn)：納稅人境外所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　答案解析 :

　　在甲國(guó)演講收入按照我國(guó)稅率應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=12000×(1-20%)×20%=1920(元)，應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=1920-1800=120(元)

　　在乙國(guó)取得專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照我國(guó)稅率應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60000×(1-20%)×20%=9600(元)，由于在國(guó)外已經(jīng)繳納稅款12000元，所以不需要在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

　　王某4月份從國(guó)外取得收入應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為120元。

　　4、正確答案:D

　　知識(shí)點(diǎn)：對(duì)個(gè)人將其所得進(jìn)行公益捐贈(zèng)的扣除規(guī)定

　　答案解析 :

　　個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所和農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，可以從應(yīng)納稅所得額中全額扣除。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=[40000×(1-20%)-20000-8000]×20%=800(元)。

　　屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得勞務(wù)報(bào)酬收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=1200×4×(1-20%)×20%=768(元)。

　　合計(jì)=800+768=1568(元)。

　　5、正確答案:C

　　知識(shí)點(diǎn)：公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票的范圍

　　答案解析 :

　　轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得免征個(gè)人所得稅;對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個(gè)人所得稅。王某業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為0。

　　6、正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn)：取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

　　答案解析 :

　　全年一次性獎(jiǎng)金作為一個(gè)月的工資、薪金所得應(yīng)單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅。36000÷12=3000(元)，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為105元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=36000×10%-105=3495(元)。

　　個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)

　　稅務(wù)師準(zhǔn)考證已經(jīng)開(kāi)始打印，考生不要錯(cuò)過(guò)打印時(shí)間，已經(jīng)打印準(zhǔn)考證的考生要核對(duì)好考試時(shí)間和地點(diǎn)，最后祝福考生都能順利通過(guò)考試。