2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點：企業(yè)重組稅務(wù)處理的區(qū)別
稅務(wù)師考試進(jìn)入了沖刺階段的備考，想要取得好成績，需要考生合理地推進(jìn)各科復(fù)習(xí)進(jìn)度，今天東奧小編為您整理了《稅法二》高頻考點：企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理與特殊性稅務(wù)處理的區(qū)別
【內(nèi)容導(dǎo)航】
企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理與特殊性稅務(wù)處理的區(qū)別
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅
【知識點】企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理與特殊性稅務(wù)處理的區(qū)別
1.對于一般重組來說，視作正常的資產(chǎn)和股權(quán)之間的買賣，要按照公允價值確認(rèn)收入，并以公允價值確定計稅基礎(chǔ)，從而確認(rèn)所得和損失。
2.對于特殊重組來說，沒有繳納過企業(yè)所得稅的部分沒有計稅基礎(chǔ)的地位，也就是我們股權(quán)轉(zhuǎn)讓不確認(rèn)所得的部分，由于沒有繳納過企業(yè)所得稅，要以被收購企業(yè)資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確認(rèn)取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，現(xiàn)金支付的部分要確認(rèn)所得和損失。即，我們以股權(quán)和現(xiàn)金占總支付金額的比例對被收購企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行劃分，被收購企業(yè)資產(chǎn)原計稅基礎(chǔ)中，相當(dāng)于股權(quán)占全部支付金額比例的部分要以原計稅基礎(chǔ)確認(rèn)，而對于現(xiàn)金占全部支付金額比例的部分，要用現(xiàn)金金額減去該部分的原計稅基礎(chǔ)確認(rèn)所得，并繳納企業(yè)所得稅。
為了方便考生復(fù)習(xí)，小編為您整理了2017年稅務(wù)師《稅法二》高頻考點匯總，歡迎查看！
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