2017注會《稅法》每日一大題：關稅法
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【所屬章節】
《稅法》第五章 關稅法和船舶噸稅法
【知識點】關稅法
【例題 計算問答題】某市具有進出口經營權的甲化妝品生產企業系增值稅一般納稅人，2017年2月進口一批高檔化妝品，成交價格為100萬元(折合人民幣，下同)，支付境外技術培訓費共計2萬元。運抵我國境內輸入地點起卸前的運保費無法確定，海關按同類貨物同期運輸費估定運費為5萬元。繳納進口稅金后海關放行，甲企業將此批高檔化妝品從海關運往企業，支付運輸公司(一般納稅人)不含稅運費1萬元，并取得增值稅專用發票。當月將此批高檔化妝品全部銷售，取得含稅銷售額234萬元。
已知：該批高檔化妝品進口關稅稅率為15%，消費稅稅率為15%;本月取得的票據均能在當月認證并允許抵扣。
要求：
(1)計算其關稅完稅價格。
(2)計算其進口環節應納關稅。
(3)計算其進口環節應納的稅金合計。
(4)計算內銷環節實際應繳納的各項稅金及附加合計。
【答案及解析】
(1)境內外技術培訓費，不得計入關稅完稅價格;保險費按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算。
進口關稅完稅價格=(100+5)×(1+3‰)=105.32(萬元)。
(2)進口關稅=105.32×15%=15.80(萬元)。
(3)進口環節增值稅=(105.32+15.80)÷(1-15%)×17%=24.22(萬元)
進口環節消費稅=(105.32+15.80)÷(1-15%)×15%=21.37(萬元)
進口環節應納稅金合計=15.80+24.22+21.37=61.39(萬元)。
(4)內銷環節增值稅=234÷(1+17%)×17%-24.22-1×11%=9.67(萬元)
進口環節已繳納過消費稅，所以在銷售環節不再繳納消費稅。
內銷環節城建稅、教育費附加及地方教育附加=9.67×(7%+3%+2%)=1.16(萬元)
內銷環節實際應繳納的各項稅金及附加合計=9.67+1.16=10.83(萬元)。
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