2017年《中級經濟法》高頻考點：企業所得稅的納稅人

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-09-08 09:58:10

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　　【內容導航】：

　　(一)企業所得稅的納稅人

　　(二)應當征稅的收入

　　(三)不征稅收入

　　(四)免稅收入

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于中級《經濟法》科目第七章企業所得稅法律制度

　　【知識點】：企業所得稅的納稅人;應當征稅的收入;不征稅收入;免稅收入

　　第七章企業所得稅法律制度

　　企業所得稅的納稅人

　　1.居民企業

　　居民企業，是指依照中國法律、法規在中國境內成立的企業，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。居民企業應就來源于“境內、境外”的全部所得在我國納稅。

　　2.非居民企業

　　非居民企業，是指按照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但是有來源于中國境內所得的企業。

　　3.源泉扣繳

　　對在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，取得來源于中國境內的所得應當繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。應納稅所得額的計算方法：

　　(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

　　(2)轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

　　表7-1 非居民企業

　　應當征稅的收入

　　1.銷售貨物收入

　　(1)銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入。

　　(2)銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

　　(3)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入。

　　(4)銷售商品采用預收款方式的，在發出商品時確認收入。

　　(5)銷售商品以舊換新的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　(6)采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。

　　(7)銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

　　(8)銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。

　　(9)企業以買一贈一等方式組合銷售商品的，其贈品不屬于捐贈，應按各項商品的價格比例來分攤確認各項收入，其商品價格應以公允價格計算。

　　【增值稅】納稅人將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物。

　　表7-2 銷售貨物收入的確認

預收款	發出商品時
分期收款	合同約定的收款日期
托收承付	辦妥托收手續時
委托代銷	收到代銷清單時
商業折扣	按照扣除商業折扣后的金額確認收入
現金折扣	（1）按扣除現金折扣前的金額確認收入（2）現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除
預收款	發出商品時
以舊換新	（1）銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入（2）回收的商品作為購進商品處理
售后回購	（1）符合收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入（2）回購的商品作為購進商品處理