2017稅務師《稅法二》基礎考點：征稅對象
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【內容導航】：
概述
個人所得稅的特點
征稅對象
一、工資、薪金所得
二、個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業的生產經營所得
三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得
四、勞務報酬所得
【所屬章節】：
本知識點屬于《稅法二》科目第二章19講 征稅對象
【知識點】：征稅對象
個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。
第一節 概述
一、個人所得稅的特點(了解)
1.實行分類征收
2.超額累進稅率與比例稅率并用
3.費用扣除額較寬
4.計算簡便
5.采取源泉扣繳和個人申報制兩種征納方法
概念：個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。
【提示】中國個人所得稅的模式：先分類，再計算
1.分類所得稅征收模式
2.綜合所得稅征收模式
3.混合所得稅征收模式
第二節 征稅對象(11類所得)
一、工資、薪金所得
二、個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業生產經營所得
三、勞務報酬所得
四、稿酬所得
五、特許權使用費所得
六、財產租賃所得
七、財產轉讓所得
八、利息、股息、紅利所得
九、對企事業單位承包經營、承租經營所得
十、偶然所得
十一、其他所得
一、工資、薪金所得
1.注意范圍：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的所得。
①工資、薪金、獎金。②年終加薪、勞動分紅年終加薪和一次取得年終獎金，原則上作為單獨一個月工資薪金所得。③津貼補貼。
【解釋】重點區分工資薪金所得和勞務報酬所得的區別，關鍵在于是否有雇傭關系。
2.津貼的征免界限(反向列舉)
(1)獨生子女補貼;
(2)執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;
(3)托兒補助費;
(4)差旅費津貼、誤餐補助。
【解釋】單位以誤餐補助名義發給職工的補助、津貼征收個人所得稅。
3.公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
【解釋】區分勞動分紅與股份分紅的不同。勞動分紅，是勞動性所得;股份分紅，是資本利得性所得，前者屬于工資薪金，后者屬于股息利息紅利所得。
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