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個人所得稅概述
(一)個人所得稅的概念
個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。
(二)個人所得稅的納稅義務人
個人所得稅的納稅義務人，以住所和居住時間為標準分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人。
1.居民納稅義務人
居民納稅義務人是指在中國境內有住所，或者無住所但在中國境內居住滿1年的個人。居民納稅義務人負有無限納稅義務，其從中國境內和境外取得的所得，都要在中國繳納個人所得稅。
2.非居民納稅義務人
非居民納稅義務人是指在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在中國境內居住不滿1年的個人。非居民納稅義務人承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，在中國繳納個人所得稅。
(三)個人所得稅的應稅項目和稅率
1.個人所得稅的應稅項目
現行個人所得稅共有11個應稅項目：
①工資、薪金所得;
②個體工商戶的生產、經營所得;
③企事業單位的承包經營、承租經營所得;
④勞務報酬所得;
⑤稿酬所得;
⑥特許權使用費所得;
⑦利息、股息、紅利所得;
⑧財產租賃所得;
⑨財產轉讓所得;
⑩偶然所得;
?經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
(1)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
獨生子女補貼、執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助均不屬于工資、薪金所得，不予征稅。
(2)個體工商戶的生產、經營所得。
(3)對企事業單位的承包經營、承租經營所得。
(4)勞務報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務所取得的所得。
(5)稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。
(6)特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。
(7)利息、股息、紅利所得，購買國債和國家發行的金融債券的利息免稅。
(8)財產租賃所得。
(9)財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
(10)偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金免稅。
(11)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
2.個人所得稅稅率
(1)工資、薪金所得，適用3%?45%的超額累進稅率。
(2)個體工商戶的生產、經營所得和企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用5%?35%的超額累進稅率。
(3)稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%，故其實際稅率為14%。
(4)勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。
(5)特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
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