2017稅務(wù)師《稅法二》 知識點：企業(yè)職工福利費的范圍
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職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費
項目 | 準(zhǔn)予扣除的限度 | 超過部分處理 |
職工福利費 | 不超過工資薪金總額14% | 不得扣除 |
工會經(jīng)費 | 不超過工資薪金總額2% | 不得扣除 |
職工教育經(jīng)費 | 不超過工資薪金總額2.5% | 準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除 |
【解釋1】企業(yè)職工福利費的范圍：
1.為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利
2.企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用(臨時工屬于職工福利費的)
3.職工困難補助，幫扶基金
4.離退休人員統(tǒng)籌外費用
5.按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費
【解釋2】企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)單獨設(shè)置賬冊進(jìn)行核算，沒有單獨設(shè)置的，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)改正。逾期仍未改的，可對其進(jìn)行核定。
【解釋3】自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
【解釋4】軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費(不是全部的職工教育經(jīng)費)，全額扣除;其余部分按2.5%比例扣除。
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