2017稅務師《稅法二》知識點：征收管理 2
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征收管理
一、納稅義務發生時間
契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。
二、納稅期限
納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報。
三、納稅地點
契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納。四、其他管理
1.納稅人辦理納稅事宜后，征收機關應向納稅人開具契稅完稅憑證。納稅人持契稅完稅憑證和其他規定的文件材料，依法向房地產管理部門辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續。房地產管理部門應向契稅征收機關提供有關材料，并協助契稅征收機關依法征收契稅。
2.根據人民法院、仲裁委員會的生效法律文書發生土地、房屋權屬轉移，納稅人不能取得銷售不動產發票的，可持人民法院執行裁定書原件及相關材料辦理契稅納稅申報，稅務機關應予受理。
3.購買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報時，由于銷售新建商品房的房地產開發企業已辦理注銷稅務登記或者被稅務機關列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷售不動產發票的，稅務機關在核實有關情況后應予受理。【經典母題】居民甲某有五套住房，將其中一套價值100萬元的別墅抵償了乙某100萬元的債務;用價值80萬元的一套住房，換取丁某價值70萬元的房屋，同時丁某免除了甲某所欠的債務10萬元;用市場價值共70萬元的兩套兩室住房與丙某一套價值58萬元的四室住房互換，另取得丙某贈送的價值12萬元的小轎車一輛;將市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經營的企業。當地確定的契稅稅率為3%，下列關于甲、乙、丙、丁繳納契稅的情況，說法正確的是( )。
A.甲3000元，乙30000元，丙3600元，丁不納稅
B.甲3600元，乙30000元，丙不繳納，丁3000元
C.甲不納稅，乙30000元，丙3600元，丁3000元
D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納，丁3600元
【答案】C
【解析】乙應繳納契稅=100×3%×10000=30000(元);丙應繳納契稅=12×3%×10000=3600(元);丁應繳納契稅=10×3%×10000=3000(元)。
【考點小結】
①以房屋抵償債務，視同買賣房屋，對承受房屋的一方應征收契稅。
②以房換房，由補交差價款者按差額繳納契稅。
③將自有房產投入本人經營的企業，免征契稅。【經典母題】下列各項中，應征收契稅的有( )。
A.法定繼承人繼承房屋權屬
B.企業以行政劃撥方式取得土地使用權
C.承包者獲得農村集體土地承包經營權
D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房
E.以土地使用權作價投資給其他企業
【答案】DE
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