2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：增值稅征稅范圍的審核
【東奧小編】2017年稅務師考試報名來襲，學習知識點是備考的重要過程，冰凍三尺非一日之寒，東奧小編每天為您提供2017稅務師《涉稅服務實務》知識點，讓您保持良好學習狀態，考生成為東奧學員后可以查看全部知識點內容。
增值稅征稅范圍的審核
（一）基本規定
《增值稅暫行條例》第一條規定，凡在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
1. 貨物：是指有形動產，包括電力、熱力、氣體、水在內。
如何理解有形動產？按字面理解即可：有形狀、能移動。
由“小”想到“大”，由“動物”想到“植物”。
【提示】進口貨物，應當向海關繳納增值稅。
2. 加工：是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業務。
3. 修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。
4. 2013年8月1日起，交通運輸業和現代服務業進行“營改增”試點。
5. 2016年5月1日起，全面實施營改增政策，將范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業。
【提示】轉讓股權或產權不征收增值稅。
（二）特殊規定的審核
1. 視同銷售行為的審核
單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：
（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
【例題·簡答題】某百貨商場委托某代銷店代銷洗衣機20臺，雙方合同約定，每臺洗衣機不含稅價1000元，每銷售1臺，商場付給代銷店手續費50元。本月末，商場收到代銷店轉來的代銷清單1張，銷售了10臺，并收到收取手續費的結算發票1張，注明手續費金額500元。百貨商場應根據結算清單向代銷店開具增值稅專用發票，并結轉收入。（教材第七章，147頁例7-40）
【答案及解析】
（1）代銷店的會計分錄：
①代銷商品視同銷售行為應確認增值稅：
借：銀行存款 11700
貸：應付賬款——××百貨商場 10000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1700
【提示】會計不確認收入，稅法要求視同銷售確認銷項稅額。
②結轉應收手續費收入：
借：應付賬款——××百貨商場 500
貸：其他業務收入 500
③收到百貨商場開具的增值稅專用發票并支付剩余貨款：
借：應付賬款——××百貨商場 9500（10000-500）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1700
貸：銀行存款 11200
（2）商場的會計分錄：
①百貨商場根據收到的代銷結算清單向代銷店開具增值稅專用發票，并結轉收入：
借：應收賬款——××代銷店 11700
貸：主營業務收入 10000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1700
【提示1】雖沒有收到清單，但是收到貨款，收到貨款時確認銷項稅額。
【提示2】既沒有收到清單，也沒有收到貨款，但是貨物發出180天，滿180天時確認銷項稅額。
②根據收到的手續費結算發票，做賬為：
借：銷售費用 500
貸：應收賬款——××代銷店 500
③收到代銷店貨款時：
借：銀行存款 11200
貸：應收賬款——××代銷店 11200
【提示】該題目涉及的業務發生于2016年5月1日營改增之前。
（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
了解更多相關考點，點擊查看：2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：利息費用
（本文是東奧會計在線原創文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
相關文章
津公網安備12010202000755號