2017稅務師《稅法二》知識點：納稅地點、期限
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一、 納稅地點
1. 居民企業的納稅地點
除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的,以實際管理機構所在地為納稅地點。（一個是優先標準，一個是附加標準）
2. 非居民企業的納稅地點
非居民企業在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業在中國境內設立兩個或兩個以上機構、場所的,經稅務機關審核批準,可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。
在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，以扣繳義務人所在地為納稅地點。
二、 納稅期限、納稅申報
企業所得稅采取按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。
【解釋1】企業在一個納稅年度中間開業，或者由于合并、關閉等原因終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為1個納稅年度。
【解釋2】企業依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。
【例題?單選題】某境內居民企業由于生產經營不善，于2015年5月停止生產經營，要辦理注銷登記。企業在注銷前辦理了2014年的企業所得稅匯算清繳，調整后所得額為-200萬元，至此，企業2010年的虧損還有100萬元沒有彌補。清算期彌補虧損前計算的清算所得為300萬元。則清算期間的企業所得稅為（ ）萬元。
A.100
B.0
C.25
D.75
【答案】C
【解析】因為清算期間是獨立的納稅年度，2010年的100萬元虧損，只能結轉到2015年的匯算清繳彌補，而不能結轉清算期間彌補。因此，清算期間的應納稅所得額300－200=100（萬元）。應納企業所得稅100×25%=25（萬元）。
1. 按月或按季預繳的，企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。
2. 正常情況下，企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
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