2017高級會計考試考點精講：企業業務層面控制（二）
(六)工程項目控制(一般)
工程項目，是指企業自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝工程。
企業應當建立和完善工程項目各項管理制度，全面梳理各個環節可能存在的風險點，規范工程立項、招標、造價、建設、驗收等5環節的工作流程，明確相關部門和崗位的職責權限，做到可行性研究與決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務相互分離，強化工程建設全過程的監控，確保工程項目的質量、進度和資金安全。
1.工程項目管理中的主要風險
(1)立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，可能導致難以實現預期效益或項目失敗。
(2)項目招標暗箱操作，存在商業賄賂，可能導致中標人實質上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關人員涉案。
(3)工程造價信息不對稱，技術方案不落實，概預算脫離實際，可能導致項目投資失控。
(4)工程建設過程中，物資質次價高，工程監理不到位，項目資金不落實，可能導致工程質量低劣，進度延遲或中斷。
(5)竣工驗收不規范，最終把關不嚴，可能導致工程交付使用后存在重大隱患。
2.工程立項環節的關鍵控制點及控制措施
(1)指定專門機構歸口管理工程項目，提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告。
(2)組織規劃、工程、技術、財會、法律等部門的專家對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見。企業可以委托具有相應資質的專業機構對可行性研究報告進行評審，但從事項目可行性研究的專業機構不得再從事可行性研究報告的評審。
(3)按照規定的權限和程序對工程項目進行決策，決策過程應有完整的書面記錄。重大工程項目的立項，應當報經董事會或類似權力機構集體審議批準。總會計師或分管會計工作的負責人應當參與項目決策。
(4)在工程項目立項后、正式施工前，依法取得建設用地、城市規劃、環境保護、安全、施工等方面的許可。
3.工程招標環節的關鍵控制點及控制措施
(1)工程項目一般應當采用公開招標的方式，擇優選擇具有相應資質的承包單位和監理單位。
(2)依法組織工程招標的開標、評標和定標工作，并接受有關部門的監督。
(3)依法組建評標委員會。評標委員會由企業的代表和有關技術、經濟方面的專家組成。
(4)企業應當按照規定的權限和程序從中標候選人中確定中標人，及時向中標人發出中標通知書，在規定的期限內與中標人訂立書面合同，明確雙方的權利、義務和違約責任。
4.工程造價環節的關鍵控制點及控制措施
(1)加強工程造價管理，明確初步設計概算和施工圖預算的編制方法，按照規定的權限和程序進行審核批準，確保概預算科學合理。企業可以委托具備相應資質的中介機構開展工程造價咨詢工作。
(2)向設計單位提供詳細的設計要求和基礎資料。
(3)建立設計變更管理制度。因過失造成設計變更的，應當追究相關責任人的責任。
(4)組織工程、技術、財會等部門的相關專業人員或委托具有相應資質的中介機構對編制的概預算進行審核，重點審查編制依據、項目內容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整和準確。工程項目概預算按照規定的權限和程序審核批準后執行。
5.工程建設環節的關鍵控制點及控制措施
(1)加強對工程建設過程的監控，實行嚴格的概預算管理。
(2)加強工程物資采購環節的管理和監督。重大設備和大宗材料的采購應當根據有關招標采購的規定執行。
(3)實行工程監理制度，委托經過招標確定的監理單位，在施工質量、工期、進度、安全和資金使用等方面實施監督。
(4)企業財會部門加強與承包單位的溝通，準確掌握工程進度，根據合同約定，按照規定的審批權限和程序辦理工程價款結算，不得無故拖欠。
(5)嚴格控制工程變更，確需變更的，應當按照規定的權限和程序進行審批。重大的項目變更應當按照項目決策和概預算控制的有關程序和要求重新履行審批手續。因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發生變動的，應當提供完整的書面文件和其他相關資料，并經財會部門審核后方可付款。
6.工程驗收環節的關鍵控制點及控制措施
(1)編制竣工決算，開展竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續。
(2)組織設計、施工、監理等有關單位進行竣工驗收。驗收合格后編制交付使用財產清單，辦理資產移交手續。
(3)收集、整理工程建設各環節的文件資料，建立完整的工程項目檔案。
(4)建立完工項目后評估制度，重點評價工程項目預期目標的實現情況和項目投資效益，作為績效考核和責任追究的依據。
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