【參考答案及分析】

　　1.(1)資料(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境：

　　贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組對(duì)沒有足夠的證據(jù)說明企業(yè)文化得以有效貫徹落實(shí)的判斷。

　　理由：針對(duì)企業(yè)文化貫徹落實(shí)的有效性應(yīng)當(dāng)獲取充分的證據(jù)支持。

　　(2)資料(2)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：

　　贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制存在缺陷的認(rèn)定。

　　理由：公司應(yīng)當(dāng)對(duì)贊助和捐贈(zèng)事項(xiàng)履行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

　　(3)資料(4)關(guān)于信息與溝通：

　　贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組將所有風(fēng)險(xiǎn)信息均由總經(jīng)理向董事會(huì)報(bào)告認(rèn)定為控制缺陷。

　　理由：對(duì)于重大信息應(yīng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層。

　　(4)資料(5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督：

　　贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)選擇的判斷。

　　理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的選擇不僅要考慮獨(dú)立性，還要綜合考慮其勝任能力和權(quán)威性，以及是否得到公司領(lǐng)導(dǎo)層的支持等。

　　2.資料(3)關(guān)于控制活動(dòng)：

　　①資金投放環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無效。

　　理由：大額期權(quán)期貨交易應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。

　　②資金籌集環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無效。

　　理由：特別授權(quán)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行，并且要受到嚴(yán)格控制。

　　③物資采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無效。

　　理由：公司應(yīng)當(dāng)建立采購申請(qǐng)制度，明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購審批程序。

　　④資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無效。

　　理由：公司應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外包實(shí)施相應(yīng)的控制。

　　⑤商品銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效。

　　理由：雖然特定商品的銷售和收款未完全分離，但公司采取了必要的補(bǔ)償性控制措施，符合適應(yīng)性原則和成本效益原則的要求。

　　(五)研究與開發(fā)控制(一般)

　　研究與開發(fā)是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動(dòng)。研發(fā)是企業(yè)增強(qiáng)競爭力的一個(gè)決定因素，是企業(yè)自主創(chuàng)新的重要手段，可以增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，實(shí)現(xiàn)其發(fā)展。具有專業(yè)性強(qiáng)，投入大，風(fēng)險(xiǎn)高特點(diǎn)。

　　研究與開發(fā)控制主要包括：立項(xiàng)與研究、開發(fā)與保護(hù)兩個(gè)方面。

　　1.研究與開發(fā)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)。

　　(2)研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。

　　(3)研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

　　2.立項(xiàng)與研究環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)研發(fā)計(jì)劃，提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，開展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告。

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項(xiàng)目進(jìn)行審批，重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。

　　(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)研究過程的管理，跟蹤檢查研究項(xiàng)目進(jìn)展情況，評(píng)估各階段研究成果，提供足夠的經(jīng)費(fèi)支持，確保項(xiàng)目按期、保質(zhì)完成。

　　(4)研究項(xiàng)目委托外單位承擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)、協(xié)議等適當(dāng)方式確定受托單位，簽訂外包合同，約定研究成果的產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。與其他單位合作進(jìn)行研究的，應(yīng)當(dāng)對(duì)合作單位進(jìn)行盡職調(diào)查，簽訂書面合作研究合同，明確雙方投資、分工、權(quán)利義務(wù)、研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬等。

　　(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善研究成果驗(yàn)收制度，組織專業(yè)人員對(duì)研究成果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)審和驗(yàn)收。對(duì)于需要申請(qǐng)專利的研究成果，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理有關(guān)專利申請(qǐng)手續(xù)。

　　(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單簽署符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求的保密協(xié)議。

　　3.開發(fā)與保護(hù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)研究成果的開發(fā)，形成科研、生產(chǎn)、市場一體化的自主創(chuàng)新機(jī)制，促進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)化。研究成果的開發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn)，通過試生產(chǎn)充分驗(yàn)證產(chǎn)品性能，在獲得市場認(rèn)可后方可進(jìn)行批量生產(chǎn)。

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度，加強(qiáng)對(duì)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理。禁止無關(guān)人員接觸研究成果。

　　(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動(dòng)評(píng)估制度，加強(qiáng)對(duì)立項(xiàng)與研究、開發(fā)與保護(hù)等過程的全面評(píng)估，總結(jié)研發(fā)管理經(jīng)驗(yàn).分析存在的薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進(jìn)和提升研發(fā)活動(dòng)的管理水平。