2017稅務師《稅法二》高頻考點：免征與減征優惠
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免征與減征優惠
1. 從事農、林、牧、漁業項目的所得（交叉出題）
（1）企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：
①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；
②農作物新品種的選育；
③中藥材的種植；
④林木的培育和種植；
⑤牲畜、家禽的飼養；
⑥林產品的采集；
⑦灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；
⑧遠洋捕撈。
（2）企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅（交叉出題）：
①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
②海水養殖、內陸養殖。
【例題?單選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列所得中，免征企業所得稅的是（ ）。
A.海水養殖
B.內陸養殖
C.香料種植
D.家禽飼養
【答案】D
【解析】（1）選項ABC：為企業所得稅減半征稅項目；（2）選項D：為免稅項目。
（3）企業根據委托合同，受托對符合規定的農產品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農產品初加工的免稅項目處理。
（4）企業從事適用企業所得稅減半優惠的種植、養殖項目，并直接進行初加工且符合農產品初加工目錄范圍的，企業應合理劃分不同項目的各項成本、費用支出，分別核算種植、養殖項目和初加工項目的所得，并各按適用的政策享受稅收優惠。
（5）企業同時從事適用不同企業所得稅政策規定項目的，應分別核算，單獨計算優惠項目的計稅依據及優惠數額；分別核算不清的，可由主管稅務機關按照比例分攤法或其他合理方法進行核定。
（6）企業對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農產品初加工的優惠政策。
（7）企業購買農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得，不能享受農、林、牧、漁業項目的稅收優惠政策。
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