2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識(shí)點(diǎn)：特定企業(yè)(或交易行為)的增值稅政策
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特定企業(yè)(或交易行為)的增值稅政策
(一)成品油零售加油站增值稅規(guī)定
易考點(diǎn)1：加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷(xiāo)售數(shù)量中扣除的情形。
(1)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車(chē)輛自用油。
(2)外單位購(gòu)買(mǎi)的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油(代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)。
(3)加油站本身倒庫(kù)油。
(4)加油站檢測(cè)用油(回罐油)。
易考點(diǎn)2：發(fā)售加油卡、加油憑證時(shí)按照預(yù)收款處理。
發(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人，在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。
(二)電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定
(三)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理
不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目不適用以下規(guī)定。
1.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅;也可以選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅率為11%
簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率為5%
計(jì)稅規(guī)則歸納為：
(1)轉(zhuǎn)讓直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債得來(lái)的不動(dòng)產(chǎn)
計(jì)稅方式 | 稅率或征收率 | 計(jì)稅依據(jù)與預(yù)征依據(jù) |
選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 | 按照5%的征收率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 | 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額 【歸納】差價(jià)征收率5%計(jì)稅、屬地差價(jià)征收率5%預(yù)繳 |
選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅 | 按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅率為11%） | 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額；以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額預(yù)征 【歸納】全價(jià)稅率11%計(jì)稅、屬地差價(jià)預(yù)征率5%預(yù)繳 |
(2)自建的不動(dòng)產(chǎn)
計(jì)稅方式 | 稅率或征收率 | 計(jì)稅依據(jù)與預(yù)繳依據(jù) |
選擇適用 簡(jiǎn)易計(jì)稅 方法計(jì)稅 | 按照5%的征收率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 | 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額 【歸納】全價(jià)征收率5%計(jì)稅、屬地全價(jià)征收率5%預(yù)繳 |
選擇適用 一般計(jì)稅 方法計(jì)稅 | 應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 | 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額；以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照5%的預(yù)征率預(yù)繳 【歸納】全價(jià)稅率11%計(jì)稅、屬地全價(jià)預(yù)征率5%預(yù)繳 |
2.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)的，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，計(jì)稅規(guī)則歸納為：
來(lái)源 | 稅率或征收率 | 計(jì)稅依據(jù) |
直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債 | 按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅率為11%） | 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額按照5%的預(yù)征率預(yù)繳 【歸納】全價(jià)稅率11%計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)、屬地差價(jià)預(yù)征率5%預(yù)繳 |
自建 | 按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 | 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額 【歸納】全價(jià)稅率11%計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)、屬地全價(jià)預(yù)征率5%預(yù)繳 |
3.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)的(除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，計(jì)稅規(guī)則歸納為：
來(lái)源 | 計(jì)稅依據(jù) | 征收率 | 納稅地點(diǎn) |
直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等 | 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額 | 5% | 除其他個(gè)人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；其他個(gè)人按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 |
自建 | 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額 |
4.個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房
個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。
個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。
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