2016年中級職稱經濟法常見考點：稅收優惠

來源：東奧會計在線責編：姚姚2016-08-16 11:21:51

　　[小編“姚姚”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：2016年中級職稱經濟法常見考點：稅收優惠。

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　　【考點一百】稅收優惠
　　（一）免稅收入（P390）
　　1.國債利息收入。
　　2.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅，但不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
　　3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益免稅，但不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
　　4.符合條件的非營利組織取得的特定收入。
　　（二）減免稅所得
　　1.符合條件的技術轉讓所得（P392）
　　（1）在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
　　（2）自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業轉讓5年（含）以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得范圍。居民企業的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。（2016年新增）
　　2.三免三減半政策（P391）
　　（1）企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。但是，企業承包經營、承包建設和內部自建自用上述項目的，不得享受上述企業所得稅優惠。
　　（2）企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。
　　3.兩免三減半（P399）
　　符合條件的集成電路封裝、測試企業以及集成電路關鍵專用材料生產企業、集成電路專用設備生產企業，在2017年（含2017年）前實現獲利的，
　　自獲利年度起，第1年至第2年免征企業所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止；2017年前未實現獲利的，自2017年起計算優惠期，享受至期滿為止。（2016年新增）
　　4.農、林、牧、漁業減、免稅所得（P391）
　　（1）企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：
　　①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；
　　②農作物新品種的選育；
　　③中藥材的種植；
　　④林木的培育和種植；
　　⑤牲畜、家禽的飼養；
　　⑥林產品的采集；
　　⑦灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；
　　⑧遠洋捕撈。
　　（2）企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：
　　①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
　　②海水養殖、內陸養殖。
　　（三）低稅率優惠（P392）
　　1.小型微利企業
　　（1）凡符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。
　　（2）自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（2016年新增）
　　（3）自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元至30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（2016年新增）
　　2.對國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
　　3.非居民企業減按10%的稅率征收企業所得稅的情形
　　（1）在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，來源于中國境內的所得；
　　（2）在中國境內設立了機構、場所的非居民企業，從中國境內取得與該機構、場所沒有實際聯系的所得。
　　（四）加計扣除（P395）
　　1.“三新”研究開發費用
　　“三新”研究開發費用，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用。在計算企業所得稅應納稅所得額時：
　　（1）未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%，加計扣除；
　　（2）形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。
　　【提示1】對企業共同合作開發的項目，由合作各方就自身承擔的研發費用分別按照規定計算加計扣除。
　　【提示2】對企業委托給外單位進行開發的研發費用，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發的項目，受托方應向委托方提供該研發項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發項目的費用支出不得實行加計扣除。
　　【提示3】企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理地計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
　　2.安置殘疾人員所支付的工資
　　企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
　　（五）抵扣應納稅所得額（P396）
　　1.創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
　　2.有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿2年（24個月）的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。（2016年新增）
　　（六）減計收入（P397）
　　企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。
　　（七）抵免應納稅額
　　1.企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
　　2.企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。