2016年中級職稱經(jīng)濟(jì)法常見考點：企業(yè)取得境外所得時的抵免
來源：東奧會計在線責(zé)編：姚姚2016-08-17 11:40:28
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【考點101】企業(yè)取得境外所得時的抵免
1.5年
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依法計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補：
（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；
（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
2.抵免限額
（1）抵免限額應(yīng)當(dāng)“分國不分項”計算。
（2）計算公式
抵免限額﹦境外某國應(yīng)納稅所得額×適用的我國稅率
注：本文原創(chuàng)于東奧會計在線（http://www.cs-yf.com/），不得轉(zhuǎn)載！
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