2023年《中級會計實務》恒考點講解及練習題：資產(chǎn)的計稅基礎

來源：東奧會計在線責編：高巖2023-03-15 09:43:20

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學

資產(chǎn)的計稅基礎_恒考點講解

資產(chǎn)的計稅基礎是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。

資產(chǎn)項目		賬面價值	計稅基礎
固定資產(chǎn)		原值-按會計準則計提的折舊額-固定資產(chǎn)減值準備金額	原值-按稅法規(guī)定計提的折舊額
無形資產(chǎn)（外購）		原值-按會計準則計提的攤銷額-無形資產(chǎn)減值準備金額	原值-按稅法規(guī)定計提的攤銷額
以公允價值計量的金融資產(chǎn)		期末公允價值	取得成本
投資性房地產(chǎn)	成本模式	原值-按會計準則計提的折舊額/攤銷額-投資性房地產(chǎn)減值準備金額	原值-按稅法規(guī)定計提的折舊額/攤銷額
	公允價值模式	期末公允價值

練

資產(chǎn)的計稅基礎_練習題

【多項選擇題】

甲公司于2×17年12月20日取得某設備，成本為10000000元，預計使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2×20年12月31日，根據(jù)該設備生產(chǎn)產(chǎn)品的市場占有情況，甲公司估計其可收回金額為6000000元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會計準則相同，企業(yè)的資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時可予稅前扣除，不考慮其他因素。下列選項中表述正確的有(　　)。

A.2×20年12月31日，甲公司該設備的賬面價值為7000000元

B.2×20年12月31日，甲公司該設備的計稅基礎為7000000元

C.2×20年12月31日，甲公司該設備的賬面價值為6000000元

D.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異1000000元

● ● ●

【正確答案】B，C，D

【答案解析】2×20年12月31日，計提減值前甲公司該設備的賬面價值=10000000-1000000×3=7000000(元)，可收回金額為6000000元，應當計提1000000元固定資產(chǎn)減值準備，計提該減值準備后，固定資產(chǎn)的賬面價值為6000000元。選項A錯誤，選項C正確。該設備的計稅基礎=原值10000000-累計折舊1000000×3=7000000(元)>賬面價值為6000000元，選項B正確。資產(chǎn)的賬面價值6000000元小于其計稅基礎7000000元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異1000000元(符合條件時，100萬元×未來稅率=遞延所得稅資產(chǎn))。選項D正確。

堅持就是勝利！大家要認真學習，踏實備考，爭取早日通過中級會計考試，取得中級會計師資格證！

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