2023年《中級會計實務》恒考點講解及練習題：遞延所得稅負債和遞延所得稅資產及所得稅費用
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（一）遞延所得稅負債的確認和計量
1.除直接計入所有者權益的交易或事項以及企業合并外，在確認遞延所得稅負債時，應增加利潤表中的所得稅費用。
借：所得稅費用等
貸：遞延所得稅負債
2.遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量。
3.無論應納稅暫時性差異的轉回期間如何，遞延所得稅負債不要求折現。
（二）遞延所得稅資產的確認和計量
1.交易或事項發生時影響到會計利潤或應納稅所得額的，應作為利潤表中所得稅費用的組成部分;與直接計入所有者權益的交易或事項相關的，應調整所有者權益;企業合并產生的，應調整購買日應確認的商譽或計入當期損益的金額。
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用等
2.遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。
3.確認遞延所得稅資產時，應采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。
4.無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現。
（三）所得稅費用
當期所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用
遞延所得稅費用=(當期遞延所得稅負債的增加額-當期遞延所得稅負債的減少額)-(當期遞延所得稅資產的增加額-當期遞延所得稅資產的減少額)。
即，遞延所得稅費用=當期遞延所得稅負債凈增加額-當期遞延所得稅資產凈增加額。
【判斷題】
對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，企業應將因公允價值變動而確認的遞延所得稅負債計入所得稅費用。（ ）
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【正確答案】錯
【答案解析】對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，企業應將因公允價值變動而確認的遞延所得稅負債計入其他綜合收益。
堅持就是勝利！大家要認真學習，踏實備考，爭取早日通過中級會計考試，取得中級會計師資格證！
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