聰明出于勤奮，天才在于積累。2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試即將開(kāi)始，為幫助大家拿到更好的分?jǐn)?shù)，小編為大家整理了《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的計(jì)算分析題，快來(lái)一起做題！

【計(jì)算分析題1】2019年1月6日，A公司從B公司購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)管理用專(zhuān)利技術(shù)，由于A公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張，經(jīng)與B公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該專(zhuān)利技術(shù)總計(jì)1200萬(wàn)元，從2019年起每年年末付款400萬(wàn)元，3年付清。該專(zhuān)利技術(shù)尚可使用年限為10年，采用直線法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。假定銀行同期貸款利率為8%，已知(P/A，8%，3)=2.5771。

2020年1月1日，因市場(chǎng)原因?qū)е翧公司購(gòu)入的專(zhuān)利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，A公司對(duì)該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)進(jìn)行了減值測(cè)試，其可收回金額為900萬(wàn)元，減值后其預(yù)計(jì)尚可使用年限、攤銷(xiāo)方法及預(yù)計(jì)凈殘值均不變，不考慮其他因素。

要求：

(1)計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制2019年1月6日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算并編制2019年年底有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算并編制2020年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

正確答案 :

(1)無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值=400×2.5771=1030.84(萬(wàn)元)。

借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　 1030.84

未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　　169.16

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　1200

(2)

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　 400

    貸：銀行存款　　　　　　　　　　 　　400

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　103.08

    貸：累計(jì)攤銷(xiāo)　 　　　                          103.08

                                                                   (1030.84/10)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用                                       82.47

                                                            [(1200-169.16)×8%]

    貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　　 82.47

(3)

借：資產(chǎn)減值損失　　　　　 　　　　27.76

    貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　 　　　　27.76

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款　　　 　　　　　　　　400

    貸：銀行存款　　　 　　　　　　　　　400

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 100

    貸：累計(jì)攤銷(xiāo)　　　 　　　　　100(900/9)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　 　　　　　　　57.06

                                                             {[(1200-400)-(169.16-82.47)]×8%}

    貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　　 57.06

【計(jì)算分析題2】甲公司是一家模具銷(xiāo)售公司，2019年10月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售5000件模具，單位銷(xiāo)售價(jià)格為1000元，單位成本為800元，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元。模具己經(jīng)發(fā)出，但款項(xiàng)尚未收到。根據(jù)協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2019年12月1日之前支付貨款，在2020年3月31日之前有權(quán)退還模具。發(fā)出模具時(shí)，甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批模具的退貨率約為20%;在2019年12月31日，甲公司對(duì)退貨率進(jìn)行了重新評(píng)估，認(rèn)為只有10%的模具會(huì)被退回。假定模具發(fā)出時(shí)控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司，不考慮增值稅等其他因素。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2019年10月1日發(fā)出模具應(yīng)確認(rèn)收入的金額，并編制相關(guān)分錄。

(2)編制2019年12月31日重新評(píng)估退貨率相關(guān)分錄。

(3)假定2020年3月31日，實(shí)際退貨量為400件，退貨款已經(jīng)支付，計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)收入的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

正確答案 :

(1)銷(xiāo)售商品時(shí)，可以合理預(yù)估未來(lái)期間的退貨率，在銷(xiāo)售商品時(shí)應(yīng)按預(yù)估的退貨率與對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售價(jià)款確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元并沖減銷(xiāo)售收入，對(duì)應(yīng)成本的部分80萬(wàn)元確認(rèn)應(yīng)收退貨成本并沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。甲公司2019年10月1日發(fā)出模具應(yīng)確認(rèn)收入的金額=5000×0.1×(1-20%)=400(萬(wàn)元)。

相應(yīng)賬務(wù)處理：

2019年10月1日發(fā)出模具

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　 500

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 400

           預(yù)計(jì)負(fù)債—應(yīng)付退貨款               100

                                                             (500×20%)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　 320

       應(yīng)收退貨成本　　　                   80 

                                                          (400×20%)

    貸：庫(kù)存商品　　　　                        400

                                                                  (0.08×5000)

(2)銷(xiāo)售商品后，對(duì)原退貨率進(jìn)行重新估計(jì)，應(yīng)根據(jù)重新確定的退貨率相應(yīng)調(diào)整原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債及應(yīng)收退貨成本。

相應(yīng)賬務(wù)處理為：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債—應(yīng)付退貨款                      50

                                                                [500×(20%-10%)]

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　50

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　40

    貸：應(yīng)收退貨成本

40[400×(20%-10%)]

(3)退貨期滿發(fā)生銷(xiāo)售退回，應(yīng)將原計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額全部沖銷(xiāo)，同時(shí)因?qū)嶋H退回?cái)?shù)量小于原預(yù)估的退貨率，根據(jù)實(shí)際退回?cái)?shù)量小于原估計(jì)退回的數(shù)量的差額的部分，調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。即應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額=0.01×1000=10(萬(wàn)元)。

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　32

       主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　 8

       預(yù)計(jì)負(fù)債—應(yīng)付退貨款　　　　　50

    貸：應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　　40

           主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　10

           銀行存款　　　　　　　　　　　40

要想實(shí)現(xiàn)夢(mèng)想，那就要依靠努力。想要通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)師考試就要在學(xué)習(xí)的努力付出，預(yù)祝參加中級(jí)會(huì)計(jì)師考試的小伙伴們順利通關(guān)，要加油哦！

注：以上練習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)

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