千里之行始于足下，中級會計的學習更是要踏踏實實一步一步的來，切不可心急！中級會計考試相關科目預習階段知識點今日已更新，快來一起學習吧！

【知識點】強制信息披露制度

(一)強制信息披露制度的類型

(二)臨時報告

1.股票發行公司發布臨時報告的重大事件

發生(包括發生于控股子公司)可能對上市公司的股票交易價格產生較大影響的重大事件，投資者尚未得知時，公司應當立即將有關該重大事件的情況向中國證監會、證券交易所報送臨時報告，并予公告，說明事件的起因、目前的狀態和可能產生的法律后果。前述重大事件包括：

(1)公司的經營方針和經營范圍的重大變化;

(2)公司的重大投資行為，公司在1年內購買、出售重大資產超過公司資產總額30%，或者公司營業用主要資產的抵押、質押、出售或者報廢一次超過該資產的30%;

(3)公司訂立重要合同、提供重大擔保或者從事關聯交易，可能對公司的資產、負債、權益和經營成果產生重要影響;

(4)公司發生重大債務和未能清償到期重大債務的違約情況;

(5)公司發生重大虧損或者重大損失;

(6)公司生產經營的外部條件發生重大變化;

(7)公司的董事、1/3以上監事或者經理發生變動，董事長或者經理無法履行職責;

(8)持有公司5%以上股份(不計優先股)的股東或者實際控制人持有股份或者控制公司的情況發生較大變化，公司的實際控制人及其控制的其他企業從事與公司相同或者相似業務的情況發生較大變化;

(9)公司分配股利、增資的計劃，公司股權結構的重要變化，公司減資、合并、分立、解散及申請破產的決定，或者依法進入破產程序、被責令關閉;

(10)涉及公司的重大訴訟、仲裁，股東大會、董事會決議被依法撤銷或者宣告無效;

(11)公司涉嫌犯罪被依法立案調查，公司的控股股東、實際控制人、董事、監事、高級管理人員涉嫌犯罪被依法采取強制措施;

(12)中國證監會規定的其他事項。

2.公司債券上市交易公司發布臨時報告的重大事件

發生可能對上市交易公司債券的交易價格產生較大影響的重大事件，投資者尚未得知時，公司應當立即將有關該重大事件的情況向中國證監會和證券交易場所報送臨時報告，并予公告，說明事件的起因、目前的狀態和可能產生的法律后果。前述所稱重大事件包括：

(1)公司股權結構或者生產經營狀況發生重大變化;

(2)公司債券信用評級發生變化;

(3)公司重大資產抵押、質押、出售、轉讓、報廢;

(4)公司發生未能清償到期債務的情況;

(5)公司新增借款或者對外提供擔保超過上年末凈資產的20%;

(6)公司放棄債權或者財產超過上年末凈資產的10%;

(7)公司發生超過上年末凈資產10%的重大損失;

(8)公司分配股利，作出減資、合并、分立、解散及申請破產的決定，或者依法進入破產程序、被責令關閉;

(9)涉及公司的重大訴訟、仲裁;

(10)公司涉嫌犯罪被依法立案調查，公司的控股股東、實際控制人、董事、監事、高級管理人員涉嫌犯罪被依法采取強制措施;

(11)中國證監會規定的其他事項。

3.披露時點

(1)上市公司應當在最先發生的以下任一時點，及時(2個交易日內)履行重大事件的信息披露義務：

①董事會或者監事會就該重大事件形成決議時;

②有關各方就該重大事件簽署意向書或者協議時;

③董事、監事或者高級管理人員知悉該重大事件發生并報告時。

(2)提前披露

在法定的及時披露時點之前出現下列情形之一的，上市公司應當及時(2個交易日內)披露相關事項的現狀、可能影響事件進展的風險因素：

①該重大事件難以保密;

②該重大事件已經泄露或者市場出現傳聞;

③公司證券及其衍生品種出現異常交易情況。

(三)強制信息披露的其他規定

1.義務人

發行人及法律、行政法規和中國證監會規定的其他信息披露義務人(控股股東、實際控制人、保薦人、證券承銷商等)，應當及時依法履行信息披露義務。

2.對象：不特定的社會公眾

3.基本要求

(1)信息披露義務人披露的信息，應當真實、準確、完整，簡明清晰，通俗易懂，不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。

(2)時間的一致性

①證券同時在境內境外公開發行、交易的，其信息披露義務人在境外披露的信息，應當在境內同時披露。

②信息披露義務人披露的信息應當同時向所有投資者披露，不得提前向任何單位和個人泄露，但法律、行政法規另有規定的除外。

③任何單位和個人不得非法要求信息披露義務人提供依法需要披露但尚未披露的信息。任何單位和個人提前獲知的前述信息，在依法披露前應當保密。

(3)內容的一致性

除依法需要披露的信息之外，信息披露義務人可以自愿披露與投資者作出價值判斷和投資決策有關的信息，但不得與依法披露的信息相沖突，不得誤導投資者。

4.董事、監事、高級管理人員的信息披露職責

(1)書面確認意見

①發行人的董事、高級管理人員應當對證券發行文件和定期報告簽署書面確認意見。

②發行人的監事會應當對董事會編制的證券發行文件和定期報告進行審核并提出書面審核意見。監事應當簽署書面確認意見。

(2)保證責任

發行人的董事、監事和高級管理人員應當保證發行人及時、公平地披露信息，所披露的信息真實、準確、完整。董事、監事和高級管理人員無法保證證券發行文件和定期報告內容的真實性、準確性、完整性或者有異議的，應當在書面確認意見中發表意見并陳述理由，發行人應當披露。發行人不予披露的，董事、監事和高級管理人員可以直接申請披露。

5.民事責任

(1)100%責任

信息披露義務人未按照規定披露信息，或者公告的證券發行文件、定期報告、臨時報告及其他信息披露資料存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，致使投資者在證券交易中遭受損失的，信息披露義務人應當承擔賠償責任。

(2)自證清白

發行人的控股股東、實際控制人、董事、監事、高級管理人員和其他直接責任人員以及保薦人、承銷的證券公司及其直接責任人員，應當與發行人承擔連帶賠償責任，但能夠證明自己沒有過錯的除外。

【相關練習題】

【單選題】下列各項中，屬于上市公司持續信息披露文件的是(     )。

A.招股說明書

B.重大事件的臨時報告

C.債券募集辦法

D.上市公告書

【答案】B

【解析】考生應當特別關注“上市公告書”，屬于首次信息披露，而非持續信息披露。

【單選題】某上市公司監事會有5名監事，其中監事趙某、張某為職工代表，監事任期屆滿，該公司職工代表大會在選舉監事時，認為趙某、張某未能認真履行職責，故一致決議改選陳某、王某為監事會成員。該上市公司應依法通過一定的方式將該信息及時予以披露，該信息披露的方式是(     )。

A.中期報告

B.季度報告

C.年度報告

D.臨時報告

【答案】D

【解析】上市公司董事、1/3以上監事(本題為2/5監事發生變化)或者經理發生變動屬于重大事件，應提交臨時報告。

【多選題】下列有關證券信息披露的表述中，正確的有(     )。

A.信息披露義務人披露的信息應當通俗易懂

B.信息披露義務人自愿披露的信息不得與依法披露的信息相沖突

C.信息披露義務人披露的信息應當簡明清晰

D.信息披露的對象是特定的社會公眾

【答案】ABC

【解析】選項D：強制信息披露的對象是“不特定”的社會公眾。

注：以上中級會計考試學習內容選自黃潔洵老師2021年《中級經濟法》授課講義

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